论寿险公司的内部审计

论寿险公司的内部审计

[摘要] 寿险公司的内部审计是寿险公司的内在需要，有助于寿险公司转变经营机制、提高内部治理水平、增强市场竞争力，有助于我国寿险业的健康进展。可是由于我国寿险公司内部审计制度成立时刻较晚，还存在一些不足的地方如：内审机构独立性不够、职能定位偏低等，致使内部审计的作用没有取得应有的表现，为适应寿险业快速进展的需要，完善寿险公司内部审计迫在眉睫，本文仅就如何提高寿险公司内审机构独立性、职能定位、标准运做程序、增强人员治理考核方面提出改革思路。

[关键词] 内部审计 寿险公司 权责匹配

国际内部审计协会以为：“内部审计是一项独立的、客观的鉴证和咨询活动以增加价值和改善组织的运作。它通过系统化、专业化的方式，评判和改善组织风险治理、操纵和治理进程的有效性，帮忙组织实现其目标。”保险公司内部审计是公司内部操纵系统的重要组成部份，对增强公司风险治理能力，保护资产平安，实现公司经营治理目标，具有重要的现实意义和作用。依照国家规定，目前我国大多数寿险公司都设立了内部审计机构并配备了审计人员。下面，笔者就我国寿险公司内部审计的现状、存在的问题及其相应计谋作简要的分析。

一、我国寿险公司内部审计的现状

我国寿险公司内部审计部门自1996年中国人民保险公司分业经营后开始运转和工作。通过量年进展，我国寿险公司内部审计制度，从打基础到慢慢计划，从探讨到进展，目前以大体形成了内审工作体系的大体框架，在增进寿险合规经营、发挥内部再监督作用方面取得了专门好的成效。但由于内部审计工作在寿险系统的进展时刻短，从整个内审体系的建设方面看还处于探讨和慢慢完善的时期。依照内部审计机构独立性的强弱及隶属关系划分，目前

我国寿险公司内部审计机构要紧有以下四类[1]：

1.内部审计机构隶属于公司董事会，受董事长的领导。总公司设稽核部，分公司下设稽核室或财务部门设稽核岗，业务有总领导主管，行政治理有部门领导负责。

2.内部审计机构隶属于。审计委员会，受审计委员会领导。总公司设审计部，省（市）公司设审计办公室或稽核监察部，由副总领导或纪委书记主管。

3.内部审计机构隶属于审计委员会，受审计委员会领导。总公司设稽核部，由稽核总监主管，下设特派办公室，由副总领导主管。

4.内部稽核部隶属董事会下设的稽核委员会，下设区域性的稽核部，省（市）公司设稽核部，由副总领导主管。

总的来讲，几年来，尽管寿险公司内部审计在监督方面发挥了必然的作用。可是由于各类的缘故，原有的审计职能相对单一，审计作用相对弱化，已经远远掉队与国际内部审计的进展，与寿险公司监管环境的转变，经营治理的需要、公司治理结构的改善及国际化进展的要求不相适应。

二、寿险公司内部审计制度存在的问题

与社会审计和政府审计相较，我国寿险公司内部审计不管是在法律法规制度的建设上，仍是在机构设置、人员数量和质量上和在业务建设和职能作用的发挥上都明显掉队，与西方发达国家的内部审计相较差距那么更大。目前，我国保险公司内部审计要紧存在问题如下：

1.内审组织的独立性不够。目前，我国寿险公司内部审计在机构设置上别离设置了集团审计部、区域性审计分部、省（市）公司审计监察部；总公司审计部、省（市）公司审计办公室；总公司稽核部、区域特派办公室。从集团总公司、总公司、区域性公司、省（市）公司均依托与现有的组织体系而慢慢成立了双重或垂直领导下的内审机构，区县公司未设立独立部门和内审人员。同时，国内寿险公司内审工作实行公司总领导负责制，内审部门对总领导负责报告工作。这几年的寿险内审实践说明，往往经本公司领导审阅后的审计报告，都是依照领导的“意见”有“选择”的报告，其结果是反映问题避重就轻、挂一漏万，而且这种现象超级严峻。这种报告制度直接致使了内审部门审计权和问题的报告权不相匹配，其全然缘故确实是内审组织的独立性不够，使的内审部门难以处于超然独立的地位，阻碍到内审工作客观真实的反映问题，不能为领导和上级公司的决策提供专门好的决策效劳[2].

2.内部审计的职能定位不高。传统的寿险公司内审职能的定位要紧体此刻监督上，是对整个业务实行再监督，大体上是以查错纠弊、堵塞漏洞为目的的。这种定位与那时寿险业进展状况大体相符，起到了踊跃的作用。可是从久远来看，随着我国寿险业的进展，其内部审计仅定位于监督职能，知足于查错纠弊，显然是定位偏低，或说缺失。这是因为：随着治理体制的不断完善，制度标准性不断增强。业务机构的过失和漏洞愈来愈少，内审工作就不能停留在该层面上，而应该向预防在先的方向和思路进展。且寿险公司有很多业务机构涉及较大的资金风险，如承保、理赔、财务、信息技术等部门，对这些部门若是仅以事后审计的方式，显然不能知足寿险行业不断进展的需要。

3.内审运作还不够标准。具体体此刻以下方面：一是内部审计打算没有表现以风险评估为基础的久远计划，往往是一年一变，容易致使短时间行为，难以形成整体规模效应。二是内部审计技术手腕掉队，还停留在手工查账式审计时期，很少运用运算机抽样技术和非现场审计软件提取与分析技术，致使审计结果缺乏科学性和可信性。三是没有统一标准的后续审计制度，对审计结果和处置意见的落实情形不明，阻碍了审计结果的综合运用。

4.部份内审人员素养不高，且缺乏标准的内审人员职业后续教育制度。由于有些公司对内审工作缺乏足够的重视，致使在人员的配置的数量和质量上都不高，常常显现内审人员是“财务人员的二线”，数量上的不足致使了内审人员天天忙于应付日常的审计任务，难以拥有充沛的时刻进行必要的职业培训和专业技术的学习。质量上的不足，致使内审人员的专业胜任能力差。这在必然程度上阻碍了寿险公司内操纵度的建设进程。

三、改良寿险公司内部审计的几点试探

不可否定，在公司粗放式经营时期，各项内操纵度尚未健全，行业自律意识较薄弱，违规经营现象时有发生，“警察型”的内部审计对查错防弊、纠正违规、防范风险等方面起了专门大的作用，而且这种作用也是不可或缺的。可是，针对寿险公司的现状和内部审计体制本身的缺点，内部审计假设停留在老观念、老模式、内行段上，将不能适应公司的转变进展，内部审计的价值也无法取得进一步的表现。因此，完善寿险公司内部审计制度相当重要，针对上述问题，笔者以为能够从以下几个方面来改良和完善寿险公司的内部审计： 1.在组织体系上应保证内部审计的客观独立性。独立性是内部审计的基础，是内部审计可否客观、公正地履行职责的保证。为保证内审机构的客观性、独立性，必需使内审机构独立于被监督者，内审业务的开展、经费的核算等不受其他部门的牵制，即内部审计必需有最高治理者直接领导。照此原那么和参照国际内审制度的先进体会，我国寿险公司内审组织体系应该向三个方向进展：一是内审机构垂直领导，由总公司向个分支公司派驻内审机构。派出机构的内审人员逐级并最终对总公司负责。二是内审业务所发生的费用预算、由总公司内审部门及要紧负责人的业绩考核职务升迁和薪酬转变由总公司直接决定。三是审计资源高度利用，总公司高度统一指挥，从多角度反馈信息，使信息高度集中。

2.职能定位上要表现内向效劳性。增强内部治理和监督，帮忙最高治理层更好的履行职责应该是内部审计的立足点，效劳的内向性是内部审计的一个重要特点，因此内部审计的监

督与效劳职能是相辅相成、不可分割的。着眼与新的职能定位，寿险公司的内部审计应成立一个监督、评判和建议一体化的职能体系，以实现审计资源的集中治理、优化配置，审计方式的创新、高效运行，审计信息客观及时、上通下达，发挥审计“第三只眼”的作用。第一，应增强和业务部门的沟通和交流，提出更好的解决问题的方案，为实现寿险公司的治理目标效劳。第二，内审人员的审计重点要从传统的财务审计转向经济效益审计，同时更多的关注风险治理和内部操纵的问题，为公司提供有关内部操纵与治理方面的决策参考。

3.标准内部审计的运作程序。寿险公司内部审计在运作上要依照标准化程序来进行，如此既明确了内审人员在审计进程中的权责界限，又有利于提高工作的效率。第一要科学的制定审计打算，综合运用风险评估与分析等方式，找出公司各个环节的风险点，确信寿险公司各项治理和业务工作的风险程度，实现对风险领域的有效治理和操纵。第二重视现代科学技术在内审工作中的运用，如利用电子化手腕启动非现场审计：确信一套科学的预警指标系统，借助运算机的支持开发非现场审计系统，能够对分支机构的经营活动进行全面的、持续的监控，及时的发觉存在的问题和疑点，如此，即扩大了审计的范围，又增强了现场审计的针对性，有利于提高内审工作的效率和质量。第三成立内审质量保证体系，标准审计流程治理，实行项目审计质量考评制度和内审人员责任追究制度，重视内审项目的年度综合分析报告，充分运用内部审计结果。

4.增强内审人员的治理和考核，标准其职业后续教育制度。内审人员是内部审计的直接执行者，其素养的高低直接阻碍了内审工作成效的好坏，因此增强内审人员的治理、考核是完善寿险公司内部审计制度的关键。一是要成立内审人员资格认定制度。如此既能够使更多的优秀人材加入到内部审计的行列，又能够淘汰不合格的内审人员，提高内审人员的整体素养。二是明确内审人员的责任界定。如：违规审计、违规操作、渎职等造成的审计失误或审计风险的，应予以追究相应的审计责任。三是要标准内审人员的职业后续培训制度，这能够参照中国注册会计师的职业后续培训做法，如规定每一个内审人员同意职业后续教育的时刻

3年累计不得少于180学时，其中每一年同意后续教育的时刻不得少于40学时；同意脱产教育的时刻3年累计不得少于120学时，其中每一年同意脱产职业后续教育的时刻不得少于20学时。关于无端缺席或没有完成学时者，给予相应的惩罚。如此有助于内审人员，了解行业动态、学习把握新知识，适应日趋猛烈市场竞争的需要。

内部审计正经历着重大的变革，在这一变革进程中，内部审计所扮演的角色是风险治理与公司治理的整合者；内部审计师是公司战略计划的参与者，再也不是战略计划的观看者和局外人，唯有如此，内部审计才能开展公司进展战略和经营决策审计、投资效益审计、人力资源审计、风险评估等，以增强对公司内部操纵系统的评判和风险操纵，对公司的经营进程进行评判和操纵，增进公司治理的增强和经营得以不断改良，为公司提供最为需要的效劳。我国寿险公司的内部审计应踊跃借鉴西方发达国家的先进体会，并结合我国的具体实际，进一步完善我国寿险公司内部审计制度，只有如此，才能充分发挥内部审计的作用，推动我国寿险业的进展。

参考文献：

[1]北京保监局课题组 寿险公司内部操纵研究[M] 经济科学出版社 ，2005，5

[2]莫国铸 论寿险公司内操纵度建设[J] 保险研究，2003，11

[3]唐江龙 保险公司内部审计诌议[J] 保险治理干部学院学报，2001，5

[4] Knechel Auditing： Text ； Case [M] 东北财经大学出版社，1998，4

[5]中国注册会计师协会 审计[M] 经济科学出版社，2005，3