第三章 会计循环 练习题参考答案
（一）单项选择题
1.C 2.A 3.C 4.D 5.C 6.D 7.D 8.D 9.D 10.A 11.B 12.C 13.A 14.B 15.B 16.D 17.D 18.B 19.C 20.C 21.C 22.A 23.D 24.A 25.A 26.D 27.C 28.C 29.A 30.B 31.C 32.C 33.D 34.A 35.D 36.D 37.B 38.A 39.C 40.A 41.D 42.A 43.D 44.C 45.D 46.C
(二)多项选择题
1.BCD 2.ABE 3.ACDE 4.ABD 5.ABC 6.ADE 7.BCD 8.ABCDE 9.ACD 10.BDE 11.ABD 12.BDE 13.ACE 14.ADE 15.AC 16.ABC 17.BCD 18.AC 19.ACD 20.AC 21.AC 22.ABCD 23.ACD 24.ABC 25.ABC 26.ABCD 27.BCD 28.ABCE 29.AB 30.ABE 31.AB 32.BE
(三)判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.× 16.×
(四)计算题
1.解答：
（1）业务1： 企业购买原材料一批，价款计45 000元（假设不考虑增值税），通过银行支付货款15 000元，其余30 000元暂未支付。
业务2：企业收回客户所欠本企业的货款12 000元，存入银行。
业务3：本企业接受投资者投资计510 000元，其中一台全新设备价值276 000元，设备交付使用；通过银行划转234 000元。
业务4：用银行存款108 000元偿还应付账款。
业务5：签发并承兑商业汇票用以抵付应付账款60 000元。
业务6：企业以前签发并承兑的商业汇票到期，企业通过银行支付票据款30000元。
业务7：企业接受投资者投资180 000元，其中原材料100 000元，入库；一台全新的设备价值80 000元，投入使用。
业务8：企业开出现金支票从银行提取现金3 000元备用。 （2）业务1 借：原材料 45 000 贷：银行存款 15 000 应付账款 30 000 业务2 借：银行存款 12 000 贷：应收账款 12 000 业务3 借：银行存款 234 000 固定资产 276 000 贷： 实收资本 510 000 业务4 借： 应付账款 108 000 贷： 银行存款 108 000 业务5 借： 应付账款 60 000 贷： 应付票据 60 000
1
业务6 借： 应付票据 30 000 贷： 银行存款 30 000 业务7 借： 原材料 100 000 固定资产 80 000 贷： 实收资本 180 000 业务8 借： 库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （3）对会计等式的影响情况。
业务1：资产增加30 000元，负债增加30 000元。
业务2：资产内部一增一减变化，会计等式两边的资金总额保持不变。 业务3：资产增加510 000元，所有者权益增加510 000元。 业务4：资产减少108 000元，负债减少108 000元。
业务5：负债内部一增一减变化，会计等式两边的资金总额保持不变。 业务6：资产减少30 000元，负债减少30 000元。
业务7：资产增加180 000元，所有者权益增加180 000元。 业务8：资产内部一增一减变化，会计等式两边的资金总额保持不变。 期末的会计等式为：
资产总额为1 157 400元，负债总额为107 400元，所有者权益总额为 1 050 000元，因此：1 157 400=107 400+1050 000
2.
期末的所有者权益=期初的所有者权益+本期增加的所有者权益-本期减少的所有者权益 根据这个计算公式，我们可以确定：
利和股份公司所属A公司年末的所有者权益=2 318 000+（800 000+ 260 000）=3 378 000（元） 注意本题中的用资本公积金转增资本不影响所有者权益总额的变化。 3.
根据题意可知：
（1）本月购入材料总额=（期末结存材料-期初结存材料）+本期发出材料
=（206 500-278 500）+132 000=60 000（元）
（2）本月发生的应付购货款=（期末的应付款-期初的应付款）+本期偿还的应付款
=（243 000-218 000）+0 =25 000（元）
（3）本月已付款的材料=本月购入材料总额-本月发生的应付购货款
=60 000-25 000=35 000（元）
4.解答：根据题意做如下的解答：
（1）收付实现制：收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元） 费用=7 200+30 000+6 000=43 200（元） 利润=700 000-43 200=656 800（元）
（2）权责发生制：收入=520 000+48 000+280 000=848 000（元） 费用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元） 利润=848 000-15 200=832 800（元）
（3）由以上的计算可以看出，同一个企业的同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理原则即权责发生制和收付实现制，计算出的结果不同。究其原因，就在于两种原则确定收入、费用的标准不同，导致最终确定的利润额也不同。收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准，确定本期的收入或费用；而权责发生制则以应该收到或付出货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。正是这种确认收入、费用标准的不同，
2
导致了结果的不同。
5.正确的试算平衡表见表3—1。
表3—1 某公司试算平衡表
20×9年4月30日 单位：元 项目 金额 借方 贷方 库存现金 28 910 应收账款 31 100 库存商品 8 200 固定资产 29 400 应付账款 22 000 实收资本 50 000 营业收入 31 510 管理费用 5 900 合计 103 510 103 510 6.正确的试算平衡表见表3—2。
表3—2 某企业结账前试算平衡表
20×9年3月31日 单位：元 账户名称 借方 贷方 库存现金 9 600 7 200 银行存款 336 000 10 800 应收账款 456 000+10 800=466 800 库存商品 144000 42 000 固定资产 432 000+40 800=472 800 应付账款 55 920 319 920 实收资本 1 080 000 营业收入 40 800 564 000+96 000=660 000 营业成本 42 000 管理费用 520 800+72 000=592 800 40 800 合计 2 160 720 2 160 720 7．正确的试算平衡表见表3—3。
表3—3 某公司结账前试算平衡表
20×9年10月31日 单位:元 账户名称 借方 贷方 库存现金 4740 银行存款 104 600-3 132+3 600+5 400=110468 应收账款 15 656+2 700+46 088=64 444 库存商品 89 700+37 500=127 200 原材料 42 060-37 500=4 560 固定资产 2 513 700 短期借款 120 000+6 000=126 000 应付账款 73 480+3 600=77 080
3
实收资本 盈余公积 主营业务收入 本年利润 管理费用 财务费用 合计
63 400+3 132-2 700+36=63 868 600 2 889 580 2 000 000 150 620 486 500 49 380 2 889 580 (五)业务处理题
1.（1）A H (2) I B (3) A F (4) B C（5）A D (6) A D (7) A B (8) C B (9)A B (10) A D 2.刘义服务部本月业务的处理如下：
（1）需要用到以下主要账户有：库存现金，业主资本，应收账款，库存商品，应付账款，管理费用，营业收入，营业成本等。
各业务会计分录如下：
5月1日， 借：库存现金 5 000 借：管理费用 1 000 贷：业主资本 5 000 贷：库存现金 1 000 5月2日，借：库存商品 800 贷：库存现金 800 5月5日，借：管理费用 2 000 贷：库存现金 2 000 5月8日， 借：库存商品 3 200
贷：应付账款 3 200
5月10日， 借：管理费用 600
贷：库存现金 600
5月12日， 借：库存现金 2 500
贷：营业收入 2 500
5月15日， 借：管理费用 500
贷：库存现金 500
5月18日， 借：管理费用 380
贷：库存现金 380
5月20日， 借：应收账款 1 500
贷：营业收入 1 500
5月24日， 借：管理费用 600
贷：库存现金 600
5月31日，借：库存现金 3 000 借：管理费用 500
贷：营业收入 3 000 贷：库存现金 500
5月31日需要结转本月销售成本。题中已知月末盘点在用产品850元，本月购入两次库存产品，合计4 000元，倒轧出本月销售成本为3 150元。
借：营业成本 3 150 贷：库存商品 3 150
（2）登记有关账户、编制试算平衡表
4
库存现金 库存商品 月初余额0 （2） 1 000 月初余额0 （14） 3 150 （1） 5 000 （3） 800 （3） 800 （7） 2 500 （4） 2 000 （5） 3 200 （12） 3 000 （6） 600 （8） 500 月末余额 850
（9） 380 （11） 600
（13） 500
月末余额4120
营业收入 管理费用
月初余额0 月初余额0 （2） 1 000 （7） 2 500 （4） 2 000 （10） 1 500 （6） 600 （12） 3 000 （8） 500 月末余额 7 000 （9） 380 （11） 600 （12） 500 月末余额 5 580
试算平衡表
表3—4 20×9年5月份 单位：元 账户名称 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 10 500 6 380 4 120 业主资本 5 000 5 000 应收账款 1 500 1 500 库存商品 4 000 3 150 850 应付账款 3 200 3 200 营业收入 7 000 7 000 管理费用 5 580 5 580 营业成本 3 150 3 150 合计 24 730 24 730 15 200 15 200
5
（3）编制“利润表”和“资产负债表”
表3—5 利润表（简表） 20×9年5月份 单位：元 项 目 营业收入 减：营业成本 营业费用 营业利润
表3—6 资产负债表（简表）
20×9年5月31日 单位：元 项目 货币资金 应收账款 库存商品 资产合计 金额 4120 1500 850 6470 项目 应付账款 业主资本 未分配利润 负债及所有者权益合计 金额 3200 5000 -1730 6470 金 额 7 000 3 150 5 580 -1 730 从以会计报表中可以看出，刘义服务部的5月份为经营亏损1 730元。 3. 首先对题中发生的错误进行个别分析：
（1）收到存款利息，应冲减本期的财务费用，而本题却将其作为主营业务收入处理，导致收入虚增2 500元，费用虚增2 500元；
（2）摊销已付款的保险费，应贷记“待摊费用”账户，而本题却贷记“预提费用”账户，导致资产虚增4 000元，负债虚增4 000元；
（3）未提固定资产折旧，导致本期费用虚减4 800元，累计折旧虚减4 800元； （4）未预提车间修理费，导致制造费用虚减1 800元，预提费用这项负债减少1 800元； （5）预收款应作为负债处理，不能作为本期收入，因而本题错误导致负债减少12 000元，收入增加12 000元。根据以上的分析可计算如下：
由于发生错误使得资产虚增4 000元；负债虚减9 800（4 000-1 800-12 000）元；收入虚增14 500（2 500+12 000）元，费用虚减2 300（2 500-4 800），因而利润虚增16 800元；所有者权益虚增16 800元。
4.
本期库存现金收入总额=4 100-3 600+9 600=10 100（元） 本期收回顾客欠款总额=4 000+6 800-3 600=7 200（元） 本期购买的原材料总额=3 200+3 800-7 000=0（元）
本期发生的待摊销的费用=8 800-（8 000-1 000）=1 800（元） 本期增加的应付账款=15 800-（16 000-3 000）=2 800（元） 5.
该餐饮公司20×9年的有关损益项目确定如下： 收入=420 000+50 000+32 000=502 000（元）
费用=260 000+21 000+145 000+40 000=466 000（元） 利润=502 000-466 000=36 000（元）
通过上述计算可以看出，周正经营的餐饮公司，开业一年来实现的经营成果是盈利36 000元。由于周正原在事业单位任职，月薪1 500元，年薪即为18 000元，显然，周正开办的餐饮公司获得的盈
6
利要超过其在单位任职的收入，也就是说，周正辞去公职而开办公司是合适的。
对于本题需要注意，周正个人的支出20 000元不能作为公司的开支看待。因为，按照会计主体前提条件的要求，公司的会计只核算本公司的业务，必须将公司这个会计主体的业务与公司所有者即周正本人的业务区别开来。另外，对于周正来说，在作出这个决策时，需要考虑一下借款投资的利息问题，在本例中，借款的年利息额为4000（100 000×4%）元，但这个利息额度比较小，所以，并不改变最终的结果。
6.答： 更正错账：
（1）划线更正法： 3 500
5 300 （印章） （2）借：固定资产 70 000
贷：资本公积 70 000 借：固定资产 70 000
贷：实收资本 70 000 （3）借：固定资产 5 000 贷：银行存款 5 000 借：管理费用 5 000 贷：银行存款 5 000 （4）借：预提费用 2 400 贷：银行存款 2 400 借：待摊费用 2 400 贷：银行存款 2 400 （5）借：短期借款 36 000 贷：银行存款 36 000 （6）借：应付账款 54 000
贷：应付票据 54 000
（7）借：盈余公积 72 000 贷：实收资本 72 000 7.编制的通用记账凭证如下：
（1）表3—7 通用记账凭证 出纳编号 证44—1A 20×9年6月 2日 凭证编号 摘要 接受A投资 结算 方式 合计 票号 借方科目 总账科目 银行存款 明细科目 贷方科目 总账科目 实收资本 明细科目 A投资人 80 000 80 000 金额 记账 符号 附单据 张
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人：
7
（2）表3—8 通用记账凭证 出纳编号 证44—1A 20×9年6月10日 凭证编号 摘要 购买材料 结算 方式 合计 票号 借方科目 总账科目 原材料 明细科目 贷方科目 总账科目 银行存款 明细科目 20 000 20 000 金额 记账 符号 附单据 张
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人： （3）表3—8 通用记账凭证 出纳编号 证44—1A 20×9年6月11日 凭证编号 摘要 购买设备 结算 方式 合计 票号 借方科目 总账科目 固定资产 明细科目 贷方科目 总账科目 银行存款 明细科目 300 000 300 000 金额 记账 符号 附单据 张
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人： （4）表3—9 通用记账凭证 出纳编号 证44—1A 20×9年6月15日 凭证编号 摘要 偿还欠款 结算 方式 票号 借方科目 总账科目 应付账款 明细科目 B企业 贷方科目 总账科目 银行存款 明细科目 150 000 150 000 金额 记账 符号 附单据 张 合计
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人： （5）表3—10 通用记账凭证 出纳编号 证44—1A 20×9年6月18日 凭证编号 摘要 收回欠款 结算 方式 合计 票号 借方科目 总账科目 银行存款 明细科目 贷方科目 总账科目 应收账款 明细科目 C公司 50 000 50 000 金额 记账 符号 附单据 张
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人：
8
（6）表3—11 通用记账凭证 出纳编号 证44—1A 20×9年6月20日 凭证编号 摘要 提取现金 结算 方式 合计 票号 借方科目 总账科目 库存现金 明细科目 贷方科目 总账科目 银行存款 明细科目 4 000 4 000 金额 记账 符号 附单据 张
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人： （7）表3—12 通用记账凭证 出纳编号 证44—1A 20×9年6月22日 凭证编号 摘要 预借差旅费 结算 方式 票号 借方科目 总账科目 其他应收款 合计 明细科目 王玲 贷方科目 总账科目 库存现金 明细科目 2 000 2 000 金额 记账 符号 附单据 张
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人： （8）表3—13 通用记账凭证 出纳编号 证44—1A 20×9年6月24日 凭证编号 摘要 结算 票号 方式 偿还短期借款 借方科目 短期借款 合计 贷方科目 明细科目 120 000 120 000 银行存款 金额 记账 符号 总账科目 明细科目 总账科目 附单据 张
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人：
（9）表3—14 通用记账凭证 出纳编号 证44—1A 20×9年6月 2日 凭证编号 摘要 报销差旅费 结算 方式 票号 借方科目 总账科目 管理费用 库存现金 合计 明细科目 其他应收款 贷方科目 总账科目 明细科目 1 800 200 2 000 2 000 金额 记账 符号 附单据 张
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人：
9
（10）表3—15 通用记账凭证 出纳编号 证44—1A 20×9年6月29日 凭证编号 摘要 结算 票号 方式 从银行借款 借方科目 银行存款 合计 贷方科目 明细科目 100 000 100 000 短期借款 金额 记账 符号 总账科目 明细科目 总账科目 附单据 张 8.
（1）银收1
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人：
表3—16 收款记账凭证 凭证编号
出纳编号 1
证41—1A 20×9年6月1日 借方科目：银行存款 摘要 从银行借款 结算 方式 票号 贷方科目 总账科目 短期借款 合计 明细科目 100 000 金额 100 000 记账 符号 附单据 张
（2）现付1
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人：
表3—17 付款记账凭证 凭证编号
出纳编号 1
证42—1A 20×9年6月3日 贷方科目：库存现金 摘要 预借差旅费 结算 方式 票号 借方科目 总账科目 其他应收款 合计 明细科目 某职工 600 金额 600 记账 符号 附单据 张
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：
10
（3）转1
表3—18 转账记账凭证
证43—1A 20×9年6月6日 凭证编号 摘要 领用材料 附单据 张
（4）银付1
表3—19 付款记账凭证 凭证编号 出纳编号 证42—1A 20×9年6月15日 贷方科目：银行存款 摘要 办公费 结算 方式 票号 借方科目 总账科目 管理费用 合计 明细科目 7 000 金额 7 000 记账 符号 借方科目 总账科目 生产成本 管理费用 合计 明细科目 原材料 贷方科目 总账科目 明细科目 金额 60 000 5 000 65 000 65 000 记账 符号 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：
附单据 张
（5）转2
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：
表3—20 转账记账凭证
证43—1A 20×9年6月30日 凭证编号 2 摘要 计算所得税 附单据 张
（6）转3
表3—21 转账记账凭证
证43—1A 20×9年6月30日 凭证编号 3 摘要 计算折旧 附单据 张 借方科目 总账科目 生产成本 管理费用 合计 明细科目 累计折旧 贷方科目 总账科目 明细科目 金额 10 000 6 000 16 000 16 000 记账 符号 借方科目 总账科目 所得税费用 合计 明细科目 应交税费 贷方科目 总账科目 应交所得税 明细科目 金额 5 000 5 000 5 000 记账 符号 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：
11
（7）银付2
表3—22 付款记账凭证 凭证编号
出纳编号
证42—1A 20×9年6月30日 贷方科目：银行存款 摘要 提取现金 结算 方式 票号 借方科目 总账科目 库存现金 合计 明细科目 3 000 金额 3 000 记账 符号 附单据 张
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：
12
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