地方税收征 题与对策 许志勇 随着我省推进工业化发展战略和南昌打造中部地 区重要商贸物流基地战略的实施，全市商贸物流业日 善可陈。以作为城市副中心的某区为例，在该区的９个 专业市场中，有２个市场至今未开征，而建材、家具、汽 益繁荣，尤其是专业市场如雨后春笋，茁壮成长。２０１２ 年，全市已形成１５３个专业市场，商品交易额达到 ７８１．７３亿元，成为带动区域发展的重要“引擎”。但从税 配等４个市场共有７７７户经营业户，２０１１年入库税款 仅２９万元，平均每户年纳税额３９８元，２０１２年又因为 国、地税起征点调高、市场装修等原因，这４个市场全 年没有缴纳税款。 二、专业市场地方税收征管存在问题的原因分析 （一）地税部门内部原因。 １．税收征管“孤军奋战”。 收贡献度看，全市专业市场年缴纳国地税仅占全市税 收总额的１．５％，这与其经济地位极不相称。最近，地税 部门对专业市场组织了一次调查，其中暴露的一些税 收征管问题值得我们认真思考。 专业市场地方税收征管存在的问题 一、基层地税部门没有与市场的管理方和工商、国税 等执法部门形成管理合力，导致执法力度薄弱。从调查 情况看，工商、国税、地税都是各自办证，各管一摊。很 （一）户籍管理薄弱，未办证的户数多。 从这次调查的情况看，专业市场地税户籍管理力 度薄弱，许多经营业户未办理税务登记，漏管率平均达 到２０％。此外，还有不少专业市场因为种种原因至今未 纳入地税征管。 多经营业户在地税部门上门宣传办理税务登记证时抵 制情绪非常大，甚至围攻地税干部，税收执法显得非常 “弱势”。 （二）税源监控乏力，核定税负难度大。 专业市场的经营业户大多不需要使用发票，税务部 门无法监控其真实销售收入，传统的“以票控税”机制 不堪一击，核定税负只有避重就轻。如某城区商贸城： ２．调整税负“无计可施”。 在调查中，不少基层干部反映，国、地税起征点调 整后，税负核定工作到了束手无策的地步。原先起征点 在每月５ ０００元时，每户最低地税税负大多在每月１００ 元左右，专业市场内经营业户普遍都能接受。２０１１年 有经营业户６２６户，其中地税纳入管理３８７户，但仅有 ２户在地税缴纳了税款，其余经营业户均在起征点以 下。又如某大型市场拥有Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四个区共５ ５６０户 经营户，未达起征点的就有４ ５７０户，剩下的９９０户 ２０１２年缴税２９５．５６万元，平均每户月纳税才２４８．８元， 远未达到按月销售额２万元应纳地税３７２元的最低标 准，税负明显偏低。 （三）执法环境不佳，调高税负阻力大。 在专业市场内，经营业户往往对调整税额有抵触 １１月国、地税起征点调高后，即使按月销售额２万元计 算，地税最低税负也要３７２元，使他们趋利避税的动力 进一步增大，普遍宣称自己销售额较小，而核实其销售 额犹如“雾里看花”，导致核定税负难上加难。 （二）外部环境原因。 １．市场建设的层次不高。 由于专业市场布局不够科学，导致同质性市场多、 层次良莠不齐。以南昌市为例，建材市场在西湖区就有 情绪，有时还会集体上访和罢市，使得税负多年停留在 低水平上难以调高。以前面所述大型市场为例，该市场 商品交易额从２０００年到２０１２年增长了２６６％，但单个 经营业户税负还普遍停留在２０００年左右的水平，除了 ２０１１年１１月国、地税起征点提高后大量经营业户不再 喜盈门建材市场、洛阳路建材市场，青云谱区有省建材 大市场、市建材大市场、华东建材市场、热心村陶瓷市 场，青山湖区有解放路香江商贸城，数量太多。一些市 场内部规划不科学，缺乏前瞻性眼光，比如洛阳路建材 市场、五华大市场、万寿宫商城等，经营秩序比较混乱。 ２．管理机构设置不规范。 目前，专业市场的管理方不是开发商就是物业公司， 它们在衡量协税护税与自身利益的天平上明显偏向后 者。市场管理方对经营业户并没有一个有效的管理手 段，只能是一个物业公司的角色定位，自身收取市场物业 缴税外，十多年未调高税负。２００７年，该市场国、地税征 管机关曾经打算调高税负，最后因市场经营业户集体 拦堵城区主干道而作罢。 （四）市场经营不善，税收贡献度低下。 调查人员走访了几个专业市场，有不少经营状况 很不景气，对地方经济社会发展作出的税收贡献也乏 费尚有难度，对协助地税机关征税更是心有余而力不足。 ｌ【４ｇ ３．诚信纳税意识缺失。 一场，积极借鉴义乌小商品城的经验，实施标准化管理， 力争开业时就规范管理。对现有的老一代专业市场，应 加以改造整合，实行行业扎堆、功能分区，改变过去粗 放式管理，逐步升级管理模式。 （二）成立综合治税专门机构。 突出地方政府主导作用，联合多部门力量，改变过 去税务部门单打独斗的局面。成立以政府牵头，由工 些开发商在市场建设初期，出于营销的需要，进 行了一些错误的宣传，导致经营业户对纳税义务的认 识存在误区。如某商贸城曾经许诺，凡进场经营的经营 业户三年内免交税收，致使经营业户主观意识抵制纳 税，至今影响尚未消除。不少经营业户错误地认为“费 就是税”、“有下岗优惠证就不纳税”、“赚了钱才纳税”， 还有的把国家出台增值税、营业税起征点调整政策错 误理解为国家就是为了让个体工商户不纳税。 三、其他地区专业市场税收征管经验的借鉴 据有关资料报露，在浙江省义乌市的中国小商品 城，２０１２年商品交易额已达到５８０．０３亿元，国税部门 商、国税、地税、公安、行业协会、市场物业公司等多家 单位组成的专业市场税收综合治理机构，指定一名政 府班子成员作为负责人，合理确定各单位的职责分工， 统一领导专业市场税收征管工作。 （三）开展专项整治活动。 条件成熟的情况下，适时开展全市统一的专业市 在这个市场征税１０．０９亿元，地税部门征税４．３１亿元， 场税收专项整治活动。专业市场税收综合治理机构牵 税收征缴率超过南昌任何一个专业市场（见下表）。 头制定工作方案，明确指导原则、方法步骤、阶段时限、 专业市场地税征管情况比对表 市场名称 市场投资方 市场管理方 经营面积 从业人员 商户总数 ２０１２年商品交易额 ２０１２年纳地税总额 地税管理机构盈人员 征管横式 拼税护税组织情况 未达起征点 商户敦比例 中国小商品城 义乌市政府 中国小商品城集团股份有限公司 ４７０万ｍ２ ２０万 ５８０ｌ仍亿元 ４３ｌ０ ｆＩ万元 商城分局２６人 由商户韫行批扣，协会催缴 卫岛市协税护税悱会 南昌某太市场 某丈集团公司 某商朋管委含 ２ｉ∞万ｍ２ ５万 ２６０，１６亿元 某分局Ｉ３人 由商户银行批扣，地税部门催辙 某镇政府 税护税组 从以上比对表看出，虽然义乌市小商品城的税收 工作要求等。在整治活动中，各部门根据分工各司其 征管力量与管户数量对比极其失衡，但其实际税收征 职、相互配合，在整治初期应秉承“宽税基、低税负”的 缴率接近理论值的４０％，这在全国的专业市场中可谓 原则，保证先纳入管理再逐步提高税负。 首屈一指。究其原因，其市场税收征管有几大法宝。 （四）严格市场准人制度。 法宝一：政府办市场，企业管理市场。义乌市中国 在新设立的专业市场，将经营业户的经济能力和 小商品城的建设主体是政府，它没有管委会。市场管理 诚信纳税能力作为经营业户进入市场的参考条件。当 者是中国小商品城集团股份有限公司，由政府控股，这 经营业户进入市场营业时，市场管理部门、工商、国税、 样就从产权上保证了政府对市场的统一管理和指导。 地税实行办理证照、登记审核、信息采集一条龙服务。 法宝二：建立“市场税收准人机制”。在这个市场， 经营业户停业退出市场时，也由税务、工商等部门依次 严格按照是否依法诚信纳税以及纳税多少来确认市场 办理注销手续，最后经营业户才能结算出场，从而在源 摊位经营权和投标权。 头上堵住税收流失的缺口。 法宝三：执法部门联合实施市场“清税制度”。在这 （五）科学核定税收定额。 个市场，经营业户退出市场或转让、转租商位时，必须 建立各级工商、国税、地税、质监、商贸等有关职能 凭税务机关出具的完税证明到有关部门办理相关手续。 部门之间的信息交换机制，搭建统一规范的交流平台， 法宝四：成立群众性协税护税组织。该市早在１９９６ 定期召开联席会议，实现涉税信息高度共享。税务部门 年就成立了协税护税协会，目前会员已达６２ ０００名。该 科学制定各专业市场同行业、同地段、同规模的市场税 协会除参与定期定额调整和超定额申报外，还参与税 收定额标准，根据经营业户的实际情况，合理确定税收 收宣传、催报催缴、漏征漏管户清查等工作，成为税务 定额，特别是科学认定未达起征点经营业户。与此同 部门的强力“助手”。 时，及时在市场公开税负核定情况，在市场内设立举报 电话，畅通监督渠道，自觉接受社会监督。 四、加强专业市场税收征管的对策 （六）全面推行委托代征。 分析中国小商品城的成功案例，我们不难得出，义 从全国税收征管改革的趋势看，对个体税源实行社 乌市之所以能将专业市场管理规范的关键是政府直接 会化管理、推行委托代征和发挥协税护税组织作用是一 投资建市场的模式。这个模式虽然不可能照搬照抄其 条必经之路。应在专业市场成立“政府领导、税务主管、 ｉ他地区，但对我们加强专业市场税收征管有很大的启 部门配合、司法保障、经营业户积极参与”的协税护税 发。当前，对专业市场的税收征管，我们认为可以从以 组织。在管理规范的市场，采取“自愿委托，互惠互利：’ 下几条途径“多管齐下”。 的委托代征模式，与物业公司签订“委托代征协议书”， （一）提升专业市场层次。 明确双方的权利、责任和义务，定期支付代征手续费， 针对专业市场布局不够科学、经营不够规范、环境 实现委托代征制度化。在管理还不规范的市场，采取委 交通落后的现状，地方政府应科学制定专业市场的发 托街办等基层政府代征的方式，待管理规范后，再委托 ： 展规划，合理布局专业市场的设置。对正在建设的市 市场物业公司代征。 （作者单位：南昌市地方税务局】 ＋ 审计与理财２０１３．６…………… …
