全国2017年10月高等教育自考《审计学》试题

全国2017年10月高等教育自考

《审计学》试题

课程代码：00160

选择题部分

注意事项：

1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。

2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。

一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。

1.审计分为详细审计与抽样审计，这种分类的标准是根据

A.审计对象 B.审计目的 C.审计内容 D.审计证据的检查范围

答案：【 D 】 P

解析：2009版《审计学》教材中关于审计分类共有5种（P48-51）,没有本题中的分类，但以往版本有该种分类。另：审计方法的分类中有“根据审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法”，与之相近。

2.注册会计师审计方法的调整，主要是随着下列哪一项因素的变化？ A.审计环境 B.审计对象 C.审计技术 D.审计目标

答案：【 A 】 P

解析：审计方法的选择应注意三点：（1）适应审计目标（2）适应审计方式（3）随着被审计单位的变化而变化，所以故选A

3.注册会计师通过分析存货账龄最有可能证实的认定是

A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.计价和分摊

答案：【 D 】 P101

解析：资产、负债及所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

4.注册会计师在下列哪种情况属于禁止披露客户的有关信息？ A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息 C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权

答案：【 B 】 P68 解析：略

5.中国注册会计师执业准则不包括

A.中国注册会计师业务准则 B.中国注册会计师职业道德守则 C.会计师事务所质量控制准则 D.中国注册会计师审计准则

答案：【 B 】 P78

解析：中国注册会计师执业准则主要包括“注册会计师业务准则”和“会计师事务所质量控制准则”。其中“注册会计师业务准则”又包括“鉴证业务准则”和“相关服务准则”，而“鉴证业务准则”有分为“审计准则”、“审阅准则”及“其他鉴证业务准则”，故排除B

6.下列各项不属于内部控制要素的是

A.对控制的监督 B.风险评估过程 C.控制活动 D.被审计单位的经营风险

答案：【 D 】 P142-143

解析：内部控制要素包括（1）控制环境（2）风险评估过程（3）信息系统与沟通（4）控制活动（5）对控制的监督

7.下列关于函证审计程序的提法，不正确的是

A.应收账款函证是重要的审计程序 B.应付账款函证是非必要的审计程序 C.预付款项的函证效果要比预收款项的好 D.肯定式函证的成本要低于否定式函证

答案：【 D 】 P172-173

解析：函证的方式有两种，“肯定式函证”（又称为积极函证方式）与“否定式函证” （又称为消极函证方式）注意区分两者区别。

8.被审计单位的一项在建工程，将安装费850万元，错记为580万元，则被审计单位管理层违反的认定是

A.截止 B.计价和分摊 C.真实性 D.完整性

答案：【 B 】 P101

解析：将850万错记为580万，其期末转入到固定资产的计价亦为580万，每期计提的折旧也不对，故违反了计价与分摊。

9.下列最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的情形为

A.被审计单位存在经营风险 B.被审计单位没有根据变化的情况修改相关的内部控制 C.被审计单位没有按规定流程设置内部控制 D.对被审计单位管理层诚信存在重大疑虑

答案：【 D 】 P 解析：略

10.下列哪种审计方法可以获取实物证据？ A.分析程序 B.计算 C.监盘 D.询问

答案：【 C 】 P 解析：略

11.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为500万，利润表的重要性水平为300万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为

A.300万元 B. 400万元 C.500万元 D.800万元

答案：【 A 】 P108

解析：CPA应当选择最低重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。

12.有关审计业务的三方关系，下列说法中错误的是

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）以及财务报表预 期使用者 B.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

C.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一 D.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

答案：【 B 】 P80

解析：财务报表的预期使用者是预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织，责任方可以是鉴证报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者。

13.注册会计师釆用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是 A.贯穿于整个审计过程的始终 B.在进行审计计划时 C.在进行期中审计时 D.在承接审计业务和续约时

答案：【 A 】 P141

解析：风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序，其主要包括：（1）了解被审计单位及其环境（2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险

14.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察 A.固定资产计提折旧 B.本期减少的固定资产 C.本期新增加的固定资产 D.正在使用的固定资产

答案：【 C 】 P193

解析：由于企业在一个审计期间内固定资产的增加是有限的，也因为固定资产价值高的特点，所以审计时要求对每一笔固定资产的增加都进行详细审查。

15.注册会计师拟对甲公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中错误的是 A.以甲公司的名义寄发银行询证函 B.对甲公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由甲公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可确认银行存款的所有相关认定是正确的

答案：【 D 】 P261

解析：银行存款的认定不仅体现在函证上，好包括收支的登记等。

16.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是 A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 C.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 D.从外部来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

答案：【 D 】 P126

解析：审计证据的相关性仅有三项，即为ABC，答案D为审计证据的可靠性

17.通过分析程序，审计人员了解到被审计单位的毛利率今年较去年下降了10%,紧接着的审计程序应该是

A.调查信用部门是否严格执行企业的信用 B.评价公司的持续经营能力

C.要求在财务报表附注中予以披露 D.调查财务报表是否存在错报的可能性

答案：【 D 】 P169

解析：如出现上述情况，应实施实质性分析程序，实质性分析程序与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。

18.下列有关风险评估的说法中，错误的是

A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务拫表整体相关

B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定执行情况

C.注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审计单位的内部控制

D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

答案：【 C 】 P

解析：重新执行为了获取审计证据

19.下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是 A.将未发生的费用登记入账 B.将未发生的销售业务入账 C.未将作为抵押的汽车披露 D.未计提坏账准备

答案：【 D 】 P101

解析：计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

20.下列各项中与被审计单位财务报表层次的重大错报风险最相关的是 A.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势 B.被审计单位控制环境薄弱 C.被审计单位的赊销信用管理体系复杂 D.被审计单位的应收账款函证回函率偏低

答案：【 B 】 P141-142

解析：被审计单位控制环境薄弱与财报层次的重大错报风险最相关

二、多项选择题：大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。

21.下列属于注册会计师审计业务范围的有

A.审查企业财务报表，出具审计报告 B.资产评估 C.承办会计咨询、会计服务业务 D.审查企业内部控制，出具内部控制审计报告 E.税务咨询

答案：【 AD 】 P82

解析：BCE为审阅业务和其他鉴证业务范围

22.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有 A.注册会计师审计是一种有偿审计

B.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计

D.注册会计师审计体现为双向 E.注册会计师审计是事前审计

答案：【 AD 】 P

解析：B内部审计成果可以借鉴也可以不借鉴，C注册会计师代表的委托方，E注册会计师是事后审计

23.关于前后任注册会计师的关系，不适合下列业务的有 A.内部控制审计 B.财务报表审阅 C.财务报表审核 D.执行商定程序 E.财务报表审计

答案：【 ABCD 】 P 解析：

24.内部控制要素中，控制活动的内容包括

A.授权控制 B.职责分离控制 C.信息处理控制 D.实物控制 E.内部审计控制

答案：【 ABCD 】 P143 解析：略

25.专业胜任能力的基本原则要求注册会计师 A.不承接自己不能胜任的业务

B.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而旦应经济、有效地完成业务 C.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准

D.取得会计专业硕士学位 E.在法规允许情况下可以进行或有收费

答案：【 AB 】 P60

解析：C不能保持和调高专业胜任能力可以拒绝接受业务，不能以降低收费标准为由承揽该项业务，D应该取得注册会计师执业证书，E除法规允许外，不得有或有收费。

26.注册会计师与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应对考虑重新签订审计业务约定书的有

A.被审计单位误解审计目标和范围 B.被审计单位业务的性质或规模发生变化 C.被审计单位高级管理人员、董事会发生变动 D.被审计单位拟注册会计师监盘 E.被审计单位不愿出具管理声明书

答案：【 ABC 】 P106 解析：略

27.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与下列哪些因素有关？

A.审计证据的质量 B.样本量 C.重大错报风险 D.是否使用分析程序 E.具体审计程序

答案：【 ABC 】 P125 解析：略

28.下列关于审计证据说法，正确的有

A.审计证据越多越好 B.审计证据的质量与审计证据的数量是反向关系 C.审计取证需要考虑审计风险 E.审计证据的充分性包括相关性与可靠性 D.审计取证不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

答案：【 BCD 】 P125-127

解析：A审计证据取决于质量而非数量，E审计证据的适当性、性包括相关性与可靠性

29.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有

A.总体变异性 B.内部控制执行者的政治面貌 C.控制的执行频率 D.控制的预期偏差 E.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

答案：【 CDE 】 P1

解析：除此之外还有三项：（1） 在审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度（2）为证书控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需审计证据的的相关性和可靠性（3）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。

30.为证实销售交易是真实的，注册会计师执行的下列审计程序中恰当的有 A.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证 B.检查销售交易记录清单确定是否存在重号情况 C.检查销售赊销审批手续及发货审批手续

D.将销售与商品价目表核对 E.检查相关的销项税额

答案：【 ABC 】 P169

解析：D和E不是证实销售交易真实性的

非选择题部分

注意事项：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。 三、名词解释题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。 31.实质性程序

答案：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序

解析：P155

32.或有收费

答案：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件 解析：P69

四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。 33.简述审计档案的类别，并各举两个例子说明。

答案：

（1）永久性档案 指记录的内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作有重要影响和直接作用的审计档案（2分），如重要的法律性文件、营业执照、公司章程、规章制度等（0.5分）

（2）当期档案 指记录的内容经常变化，主要供当期和下期使用的审计档案（2分），如审计业务约定书、审计计划、进行控制测试和实质性测试形成的工资底稿等（0.5分）

34.注册会计师李维在审计艾佳股份公司的存货时提出监盘，但艾佳股份公司的存货主管副总经理表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师李维提供了盘点的全部记录。注册会计师李维审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求，请你对注册会计师李维进行责任认定，并说明理由。

答案：

注册会计师李伟被视为重大过失（2分）。因为监盘属于公认的审计程序，如果注册会计师没有执行该必要程序，就属于根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，所以可能被认定为重大过失（3分）

五、论述题：本大题共1小题，共10分。

35.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

答案： P127

充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可（2分），只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的（2分） 审计证据的适当性影响审计证据的充分性，也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少（3分） 需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相当，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷（3分） 六、案例分析题：本大题共3小题，每小题12分，共36分。 36.注册会计师王魏对某公司货币资金内部控制状况进行调查，发现以下情况： （1）出纳员负责现金收付，收取、保管和开具银行支票，保管法人代表印鉴，开具 销售，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款余额调节表（不论收到几张对账单），三天去一次银行存取现金，并收取 银行账单。 （2）三名会计员分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但不了解银行存款未达账项，也不作任何账务处理。 （3）副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐 全的空白支票，供用款之需。 （4）出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特地印制的借条，经副总经理以上领导批准后付款，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。 【要求】指出上述内部控制存在的缺陷，并提出相应的改进建议（在答题纸上列表作答）。 答案： 存在的问题 （1）出纳员保管法人代表印鉴 （2）出纳员开具销售 （3）不定期盘点现金 （4）三天去一次银行可能造成坐支现金 （5）由出纳员调节银行存款 （6）调节银行存款后不编制调整分录 应编制调整分录 改进建议 法人代表印鉴由本人保管 销售由收款以外的人开 应定期盘点现金，做到日清月结 有现金收入应及时送存银行 应由会计员调节银行存款 对重要的银行已入账、企业未入账的事项，（7）可以根据需要开空白支票 （8）预支差旅费不入账 （9）差旅费报销后销毁借条 任何情况都不得开空白支票 预支差旅费应入“其他应收款” 借条应留存，另开收据给报销人 37. ABC会计师事务所正在对XYZ公司2016年度的财务报表进行审计，其中2015年的数据是审计后的，且已发表无保留一件。2016年的数据是未经审计的，ABC会计师事务所的注册会计师正在对2016年的财务报表执行总体的风险评估程序。2015年和2016年的资产负债表（简表）和利润表（简表）数据如下： 资产负债表（简表） 2015年 920 1240 2000 4160 1160 1000 800 1200 4160 利润表（简表） 2015年 2100 860 1240 单位：万元 2016年 600 1960 2460 5020 620 800 800 2800 5020 单位：万元 2016年 3680 2020 2700 货币资金 应收账款 存货 资产合计 应付账款 应付票据 股本 未分配利润 负债和所有者权益合计 销售净额 销售成本 销售利润 费用： 工资费用 200 300 仓储费用 广告费用 税金 费用合计 净利润 【要求】 160 120 90 570 670 240 180 150 870 790 （1）针对2016年财务报表执行分析程序，计算主要报表项目变动情况； （2）分析可能属于会计舞弊迹象，并指出进一步审查的方向。 答案： （1）计算主要报表项目变动情况（6分） 货币资金 （600/920-1）*100%=-34.78% 应收账款 （1960/1240-1）*100%=-58.06% 存货 （2460/2000-1）*100%=23% 应付账款 （620/1160-1）*100%=-46.55% 应付票据 （800/1000-1）*100%=-20% 未分配利润 （2800/1200-1）*100%=133.3% 销售净额 （3680/2100-1）*100%=75.24% 销售成本 （2020/860-1）*100%=134.88% 销售利润 （1660/1240-1）*100%=33.87% 净利润 （790/670-1）*100%=17.91% （2）分析（6分） 公司销售净额增加了75.24%，销售成本增加了134.88%，销售利润增加了33.87%，但是货币资金减少了34.78%，应收账款增加了58.06%，存货增加了23%，应付账款减少了46.55%（3分），可能存在的虚增销售、低估负债、高估利润的情况（1分），应对销售收入、销售成本、应收账款、应付账款做进一步审查（2分） 38.ABC会计师事务所审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： （1）2017年3月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点， 3月3日中午审计项目组在现场实施了监盘。 （2）因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当 地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。

（3）审计项目组向甲公司索取了其编制的主要银行结算账户的银行存款余额调节 表，检查银行存款调节表结果都调节相符，审计项目组确认了其结果正确。

（4）审计项目组对年末余额大于10万元的银行账户实施函证，结果满意。

（5）针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项 目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。

（6）审计项目组发现招商银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，询问了会计 主管，其解释招商银行于2016年中变更了印章样式，审计项目组认可了甲公司管理层的解释。

【要求】

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。

答案：

（1）不恰当（1分）改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选在上午上班前或下午下班时（1分）

（2）恰当（1分）

（3）不恰当（1分）改进建议：应该索取并检查所有银行存款余额调节表（1分）

（4）不恰当（1分）改进建议：审计项目组应当对银行存款账户（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序（1分），除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

（5）不恰当（1分）改进建议：针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组不仅应通过检查相关的支票存报和记账凭证予以确认，还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账（1分）

（6）不恰当（1分）改进建议：不能仅通过甲公司的解释，而不实施其他审计程序，审计项目组应实施其他审计程序，比如亲自到银行进行核实等（1分）