基础会计习题与案例 答案(东北财经大学出版社)完整版

（一）单项选择题

1.D 2.B 3.A 4.B 5.A 6.A 7.D 8.B 9.D 10.A 11.D 12.D （二）多项选择题

1.ABCDE 2.ABCD 3.BD 4.ACE 5.ABDE 6.ABCDE 7.ABCD 8.ABCDE 9.BDE 10.ABCDE （三）判断题

1．√ 2 .√ 3. × 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10.√ 11.√ 12.√

第二章 会计要素与会计等式练习题参考答案

（一）单项选择题

1．A 2.B 3.A 4.B 5.A 6.D 7.C 8.B 9.C 10.C 11.C 12.A 13.A （二）多项选择题

1．ABCD 2.BCD 3.BC 4.ABCDE 5.ABCDE 6.ABCE 7.ABCD 8.BC 9.ABE （三）判断题

1．√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.× 10.× 11.× 12.× （四）计算题 1．（1）

表2—1 项目类别表 单位：元

项目序号 金 额 资 产 负 债 所有者权益 1 700 （1） 2 939 300 （2） 13 130 000 （3） （4） 500 000 （5） 300 000 417 000 （6） 584 000 （7） 520 000 （8） 43 000 （9） （10） 45 000 60 000 （11） 5 700 000 （12） 4 200 000 （13） 530 000 （14） 960 000 （15） 440 000 （16） （17） 200 000 650 000 （18） 70 000 （19） 15 645 000 1 045 000 14 600 000 合 计 （2）资产总计15 645 000元、负债总计1 045 000元、所有者权益总计14 600 000元。 2．该律师事务所20×9年服务收入应为6 064 000元（6 000 000+（140 000-97 000）+（42 000-21 000））。 3．7月份的收入额是80 000元（1 420 000-（300 000+400 000）-700 000+60 000）。

1

4．（1）本年度利润=期末所有者权益-期初所有者权益-新增净投资

=（800 000-100 000）-（700 000-200 000）-0=200 000（元）

营业收入=（本年利润＋销售费用）=200 000+140 000=340 000（元）

（2）本年度利润=（800 000-100 000）-（700000-200 000）-70 000=130 000（元） （3）本年度利润=（800 000-100 000）-（700000-200 000）-（30 000-20 000）

=190 000（元）

5．举例说明下列各类经济业务：

（1）资产增加，负债增加：购入材料5 000元，货款暂未支付；

（2）资产增加，所有者权益增加：接受投资者投入资金2 000 000元； （3）资产类项目此增彼减：向银行取现金3 000元；

（4）资产减少，所有者权益减少：投资者撤回投资额300 000元； （5）资产减少，负债减少：用银行存款偿还短期借款4 000元； （6）费用增加，负债增加：发生广告费2 000元，款项暂未支付； （7）费用增加，资产减少：摊销应由本月负担的保险费1 200元； （8）收益增加，资产增加：收到被投资企业分来的利润23 000元； （9）收益增加，负债减少：销售已预收货款的产品，价值6 000元。 6．（1）

表2—2 某企业财务状况 单位：元 资 产 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 长期投资 固定资产 合 计 60 000 金 额 负债及所有者权益 短期借款 应付账款 应交税费 长期借款 实收资本 资本公积 合 计 375 000 61 000 金 额 （2）该企业的流动资产总额为115 000元； （3）该企业的流动负债总额为51 000元； （4）该企业的净资产总额为263 000元。

7．表2—3 企业的财务状况及增减变动表 单位：元

项目 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 应付账款 短期借款 实收资本 期初余额 1 000 70 000 20 000 270 000 6 000 5 000 350 000 本月增加额 8 000 49 000 32 000 50 000 30 000 9 000 40 000 本月减少额 66 000 6 000 期末余额 9 000 53 000 52 000 320 000 30 000 14 000 390 000 2

3

（五）业务题

（1）分析经济业务的发生对会计要素的影响，见表2—4。

表2—4 经济业务的发生对会计要素的影响 单位：元 会计要素项目 资产375 000 负债112 000 所有者权益263 000 及数量关系 固定资产＋30 000 （1） 银行存款-30 000 （2） （3） （4） （5） 原材料＋10 000 银行存款-5 000 银行存款＋8 000 应收账款-8 000 应付账款5 000 长期借款50 000 实收资本＋10 000 实收资本＋50 000 实收资本＋20 000 （6） 资本公积-20 000 380 000 57 000 323 000 期末余额 从表2—4中可以看出，6月末该公司的资产总额为380 000元，负债总额为57 000元，所有者权益总额为323 000元。

第三章 会计核算基础练习题参考答案

（一）单项选择题

1．A 2．B 3．A 4．B 5．C 6．A 7．B 8．D 9．C 10．D 11．C 12．B 13．B 14．C 15．B （二）多项选择题 1．ABCD 2．ACDE 3．ADE 4．BC 5．AD 6．ABCDE 7．ADE 8．ABDE 9．ABCD 10．ADE 11．ABDE 12.ABC 13.ABCDE 14.ABE 15.ABDE （三）判断题

1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．√ 9. × 10. √ （四）计算题

计算的本月收入和费用情况见表3—3。

表3—1 收入与费用的确认与计量 单位：元 业务号 1 2 3 4 权责发生制 收 入 5 000 10 000 费 用 500 收付实现制 收 入 5 000 8 000 费 用 3 000 4

5 6 400 4 000

第四章 账户与复式记账练习题参考答案

（一）单项选择题

1．D 2．B 3．C 4．A 5．B 6．D 7．B 8．A 9．B 10．C （二）多项选择题

1．AD 2．ABDE 3．ABCDE 4．BDE 5．BCDE 6．ABCDE 7．ABCE 8．D E 9．BCD 10． ACD 11． ACD 12．BD （三）判断题

1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．× 11．√ 12．√ 13．√ 14．√ 15．√ （四）计算题

1. 根据所给资料，利用表4—1说明每一项资金内容应属于哪一类会计要素，应归属的会计科目，并计算表中的合计数。

表4—1 某企业资产、负债及所有者权益分析计算表 单位：元

属于会计要素类别及金额 资料序号 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） （11） （12） 合 计

资产 1 000 300 000 19 000 900 000 800 000 80 000 50 000 150 000 2 300 000 负债 120 000 350 000 470 000 1 000 所有者权益 1 755 000 75 000 830 应归属会计科目 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 固定资产 实收资本 应收账款 短期借款 库存商品 应付账款 盈余公积 生产成本 — — 2 300 000 2.计算并填列表中括号内的数字（见表4—2）。

表4—2 某企业账户的期初余额和本期发生额情况 单位：元 账户名称 银行存款 应付账款

期初余额 200 000 40 000 本期增加发生额 ②30 000 ④50 000 ⑧60 000 本期减少发生额 ①10 000 ③ 1 000 ⑤20 000 ⑥80 000 ⑥80 000 期末余额 119 000 70 000 5

原 材 料 短期借款 销售费用 本年利润 固定资产

25 000 10 000 0 50 000 300 000 ①10 000 ④50 000 ②30 000 ③1 000 ⑧60 000 ⑤20 000 ⑦1 000 ⑦1 000 85 000 20 000 0 49 000 360 000 3.计算并填列表中括号内的数字（见表4—3）。

表4—3 风发公司12月31日有关账户的部分资料表 单位：元

期初余额 账户名称 借方 800 000 贷方 本期发生额 借方 440 000 （220 000） 140 000 贷方 20 000 期末余额 借方 （1 220 000） 180 000 贷方 固定资产 银行存款 120 000 160 000 160 000 （140 000） 60 000 1 240 000 应付账款 短期借款 应收账款 实收资本 其他应付款 （80 000） 120 000 20 000 100 000 （540 000） — 40 000 90 000 （50 000） 700 000 50 000 60 000 — 50 000 （ 0 ）

（五）业务题

1．根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。 根据所给经济业务编制会计分录。

（1）借：银行存款 200 000

贷：实收资本 200 000

（2）借：固定资产 40 000

贷：银行存款 40 000

（3）借：原材料 15 000

贷：应付账款 15 000

（4）借：库存现金 2 000

贷：银行存款 2 000

（5）借：银行存款 20 000

贷：短期借款 20 000

（6）借：应付账款 35 000

贷：银行存款 35 000

6

（7）借：生产成本 12 000

贷：原材料 12 000

（8）借：短期借款 30 000

贷：银行存款 30 000

根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户。

库存现金 银行存款

月初余额 300 月初余额 200 000 （2）

40 000

（4） 2 000 （1） 200 000 （4） 2 000

本月合计 2 000 （5） 20 000 （6） 35

000

月末余额 2 300 （8）

30 000

本月合计 220 000 本月合计

107 000

月末余额 313 000

原 材 料 固定资产 月初余额 4 700 （7） 12 000 月初余额 160 000

（3） 15 000 （2） 40 000 本月合计 15 000 本月合计 12 000 本月合计 40 000 月末余额 7 700 月末余额 200 000

生产成本 短期借款

月初余额 15 000 （8） 30 000 月初余额 10 000

（7） 12 000 （5）

20 000

本月合计 12 000 本月合计 30 000 本月合计 20 000

月末余额 27 000 月末余

额 0

应付账款 实收资本

（6） 35 000 月初余额 50 000 月初余额 320 000

（3） 15 000 （1） 200 000

本月合计 35 000 本月合计 15 000 本月合计

200 000

月末余额 30 000 月末余额

520 000

根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”（见表4—4）。

7

表4—4 总分类账户发生额及余额试算平衡表

单位：元 账户名称 库存现金 银行存款 原 材 料 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 合 计 期初余额 借 方 300 200 000 4 700 160 000 15 000 380 000 贷 方 10 000 50 000 320 000 380 000 本期发生额 借 方 2 000 220 000 15 000 40 000 12 000 30 000 35 000 354 000 贷 方 107 000 12 000 20 000 15 000 200 000 354 000 期末余额 借 方 2 300 313 000 7 700 200 000 27 000 550 000 贷 方 0 30 000 520 000 550 000 2．根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。 根据所给经济业务编制会计分录：

（1）借：固定资产 50 000

贷：应付账款——东华机械厂 50 000

（2）借：原材料——H材料 10 000 ——Y材料 8 000

贷：银行存款 10 000

应付账款——贸发材料公司 8 000

（3）借：应付账款——东华机械厂 60 000

贷：银行存款 60 000

（4）借：应付账款——贸发材料公司 28 000

贷：银行存款 28 000

（5）借：生产成本——A产品 14 000

贷：原材料——H材料 8 000

——Y材料 6 000

开设并登记“原材料”、“应付账款”和“生产成本” 总分类账户和明细分类账户。

原 材 料 应付账款

月初余额 8 000 （5） 14 000 （3） 60 000 月初余额 50 000

（2） 18 000 （4） 28 000 （1） 50

000

本月合计 18 000 本月合计 14 000 （2） 8 000

月末余额 12 000 本月合计 88 000 本月合计

58 000

月末余额

20 000

生产成本 原材料——H材料

（5） 14 000 月初余额 6 000 （5）

8 000

8

本月合计 14 000 （2） 10 000

月末余额 14 000 本月合计 10 000 本月合计

8 000

月末余额 8 000

原材料——Y材料 应付账款——东华机械厂

月初余额 2 000 （5） 6 000 （3） 60 000 月初余额

30 000

（2） 8 000 （1）

50 000

本月合计 8 000 本月合计 6 000 本月合计 60 000 本月合计

50 000

月末余额 4 000 月末余

额 20 000

应付账款——贸发材料公司 生产成本——A产品

（4） 28 000 月初余额 20 000 （5） 14 000

（2） 8 000 本月合计 14 000

本月合计 28 000 本月合计 8 000 月末余额 14 000

月末余额 0

编制“总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表”（见表4—5）。

表4—5 总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表 单位：元

账户名称 “原材料”总账 “原材料”明细账合计 H 材料 Y 材料 “应付账款”总账 “应付账款”明细账合计 东华机械厂 贸发材料公司 “生产成本”总账 “生产成本”明细账合计 A 产品 第五章 制造业企业主要经济业务核算练习题参考答案

（一）单项选择题

1.C 2.D 3.B 4.C 5.B 6.A 7.C 8.B 9.D 10.B 11.C 12.A 13.C 14.D 15.A 16.C 17.C 18.C 19.D 20.C 21.B 22.B 23.D 24.B 25.B 26.D 27.A 28.D

9

期初余额 借 方 8 000 8 000 6 000 2 000 贷 方 50 000 50 000 30 000 20 000 本期发生额 借 方 18 000 18 000 10 000 8 000 88 000 88 000 60 000 28 000 14 000 14 000 14 000 贷 方 14 000 14 000 8 000 6 000 58 000 58 000 50 000 8 000 期末余额 借 方 12 000 12 000 8 000 4 000 14 000 14 000 14 000 贷 方 20 000 20 000 20 000 0 29.B 30.C 31.C 32.B 33.D 34.B 35.D 36.D 37.C 38.C 39.B 40.D 41.B 42.A 43.C 44.B 45.C 46.C 47.B 48.C 49.B 50.C 51.C 52.B 53.B 54.C 55.B 56.C 57.A 58.B 59.B 60.C 61.C 62.B 63.C 64.B 65.C 66.C 67.C 68.A 69.C 70.D 71.C 72.A 73.A 74.D 75.C 76.B 77.D 78.D 79.B 80.B 81.D 82.B 83.C 84.A 85.D 86.B 87.B 88.A 89.C 90.C 91.D 92.B 93.D 94.D 95.C 96.C 97.B 98.D 99.B 100.C （二）多项选择题

1.ABCDE 2.ABD 3.ACE 4.AC 5.ABCDE 6.BCD 7.ABCE 8.CDE 9.BCDE 10.ACE 11.ACDE 12.ABCDE 13.CE 14.BCD 15.BCE 16.ABDE 17.ABCDE 18.ABC 19.ABCD 20.ABE 21.AE 22.BD 23.ABC 24.ADE 25.ABE 26.ABD 27.ADE 28.BD 29.CDE 30.BCDE 31.CD 32.ABC 33.ACDE 34.BCDE 35.BCE 36.ABCE 37.ABCE 38.BC 39.ABDE 40.ABCD 41.BDE 42.ABC 43.ABD 44.ABD 45.ABCDE 46.ACE 47.AB 48.ABDE 49.ABCE 50.ABDE 51.ABDE 52.ABCD 53.ABE 54.DE 55.ACD 56.ABD 57. AC 58.BCDE 59.ABCD 60.ACDE （三）判断题

1.√ 2. × 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√ 16.√ 17.× 18.√ 19.√ 20.× 21.× 22.× 23.√ 24.× 25.× 26.× 27.√ 28.√ 29.× 30.× 31.√ 32.× 33.× 34.× 35.× 36.× 37.× 38.√ 39.× 40.√ 41.× 42.× 43.× 44.× 45.× 46.× 47.× 48.× 49.√ 50.× 51.× 52.√ 53.√ 54.√ 55.√ 56.√ 57.× 58.√ 59.× 60.√ 61.× 62.× 63.× 64.× 65.√ 66.× 67.√ 68.× 69.× 70.× （四）计算题

1．期末的所有者权益=期初的所有者权益+本期增加的所有者权益-期末所有者权益 利和股份公司所属A公司年末的所有者权益=2 318 000+（800 000+260 000）

=3 378 000（元）

2．根据题意可知：

（1）本月购入材料总额=（期末结存材料-期初结存材料）+本期发出材料

=（206 500-278 500）+132 000 =60 000（元）

（2）本月发生的应付购货款=（期末的应付款-期初的应付款）+本期偿还的应付款 =（243 000-218 000）+0 =25 000（元） （3）本月已付款的材料=本月购入材料总额-本月发生的应付购货款

=60 000-25 000=35 000（元）

3．企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题意可知： （1）12月份应交所得税=全年累计应交所得税-前11个月已交所得税

=全年累计利润总额×所得税税率-前11个月已交所得税 =1 000 000×25%-214 000 =36 000（元）

（2）年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-分给投资人的利润 =750 000-75 000-132 400 =542 600（元） （3）年末的所有者权益总额=2640 000+300 000+75 000+542 600 =3 557 600（元） 4.

10

本月成本差异率=

=

月初库存材料成本差异本月入库材料成本差异100%

月初库存材料计划成本本月入库材料计划成本620(67 89070 300)100%= -3%

30 70070 300本月发出材料应负担的成本差异额=50 000×（-3%）= -1 500（元） 月末材料成本差异额=（-620）+（-2 410）-（-1 500 ）= -1 530（元） 期末结存材料实际成本=（30 700+70 300-50 000）-1530=49 470（元） 5．根据题中已给条件，可做如下的计算： （1）本月材料成本差异率=

（122 320120 000）(480 320500 000)100%2.8%

120 000500 000（2）发出材料应负担的差异额=300 000×（-2.8%）= -8 400（元） （3）本月发出材料的实际成本=300 000-8 400=291 600（元）

（4）月末结存材料的计划成本=120 000+500 000-300 000=320 000（元） （5）月末结存材料的实际成本=320 000+320 000×（-2.8%）=311 040（元）

6．根据题意，要注意以下几个问题，一是运杂费10 000元中要扣除7%即700元的增值税，余下的9 300元为计入材料采购成本的运杂费；二是运输途中合理损耗的材料不计入总采购成本，只是引起实际单位成本提高，而在确定其计划成本时，是以实际入库数量为准的，因而5月18日购入甲材料的实际成本为854 300元（845 000+9 300），其计划成本为796 000元〔（80 000-400）×10〕，该批材料的成本差异额为超支58 300元（854 300-796 000）。由此可做如下的计算：

（1）本月发生的增值税进项税额=143 650+10 000×7%=144 350（元） （2）本月材料成本差异率=

(7 000)(387 70040 40010)58 30035 000100%100%2.5%

200 000404 000796 0001 400 000（3）本月发出材料应负担的差异额=（110 000×10）×2.5%=27 500（元）

（4）月末库存材料的实际成本=（200 000+404 000+796 000-1 100 000）+（35 000-27 500） =307 500（元）

7．解答本题需要注意以下几点，一是充分利用会计等式即“资产总额=负债总额+所有者权益总额”；二是对资产等有关项目存在“期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额”的关系式。据此可做如下的计算：

（1）公司年末的未分配利润=120 000+（-400 000）+80 000= -200 000（元）

（2）公司年初的所有者权益总额=1600 000+160 000+120 000+120 000=2 000 000（元）

公司年末的所有者权益总额=1 600 000+160 000+（120 000-80 000）+（-200 000）

=1 600 000（元）

公司年末的负债总额=资产总额-所有者权益总额

=3 960 000-1 600 000=2 360 000（元）

（3）说明：根据以上的计算并结合题意可以看出，公司的负债由年初的2 000 000元变化为年末的2 360 000元，增加了360 000元；公司的资产由年初的4 000 000元（200 000+200 000）变化为年末的3 960 000元，减少40 000元。资产和负债的变化都是由于公司发生亏损的原因造成的，即由于发生亏损400 000元，使得公司的资产减少40 000元，负债增加360 000元。 8．根据题意做如下的解答：

（1）收付实现制：收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元） 费用=7 200+30 000+6 000=43 200（元） 利润=700 000-43 200=656 800（元）

11

（2）权责发生制：收入=520 000+48 000+280 000=848 000（元） 费用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元） 利润=848 000-15 200=832 800（元）

（3）由以上的计算可以看出，同一个企业同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理基础即权责发生制和收付实现制，计算出的结果不同。究其原因，就在于两种会计事项处理基础确定收入、费用的标准不同，导致最终确定的利润额也不同。收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准，确定本期的收入或费用，而权责发生制则以应该收到或付出货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。正是这种确认收入、费用标准的不同，导致了结果的不同。 9．首先对题中发生的错误进行个别分析：

（1）收到存款利息，应冲减本期的财务费用，而本题却将其作为主营业务收入处理，导致收入虚增2 500元，费用虚增2 500元；

（2）摊销已付款的保险费，应贷记“待摊费用”账户，而本题却贷记“预提费用”账户，导致资产虚增4 000元，负债虚增4 000元；

（3）未提固定资产折旧，导致本期管理费用虚减4 800元，累计折旧虚减4 800元，从而资产虚增4 800元；

（4）未预提车间房屋租金，导致制造费用虚减1 800元，预提费用这项负债虚减1 800元； （5）预收款应作为负债处理，不能作为本期收入，因而本题错误导致负债虚减12 000元，收入虚增12 000元。根据以上的分析可计算如下：

由于发生错误使得资产虚增8 800元（4 000+4 800）；负债虚减9 800元（4 000-1 800-12 000）；收入虚增14 500元（2 500+12 000），费用虚减2 300元（2 500-4 800），因而利润虚增16 800元；所有者权益虚增16 800元。 10．根据题意，计算如下： （1）制造费用分配率=

70 500制造费用额100%75% =

分配标准之和58 40035 600 A产品负担的制造费用=58 400×75%=43 800（元）

B产品负担的制造费用=35 600×75%=26 700（元）

（2）完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本=总成本÷完工产量，所以：

A产品完工总成本=66 500+（165 000+58 400+43 800）-13 700=320 000（元） A产品单位成本=320 000÷500=640（元）

B产品完工总成本=43 300+（126 000+35 600+26 700）=231 600（元） B产品单位成本=231 600÷300=772（元）

11．根据题意，可对有关账户的发生额和余额计算如下： （1）“库存现金”账户的借方发生额为20 000元（提取现金发放工资），贷方发生额为21 040元（其中1 040元为购入材料），期末余额=1 400+20 000-21 040=360元； （2）“银行存款”账户的借方发生额为116 000元（销售产品收款），贷方发生额为90 800元（其中购入材料68 960元，支付销售费用1 840元，提取现金20 000元），期末余额=32 000+116 000-90 800=57 200（元）； （3）“在途物资”账户的借方发生额为70 000元（68 960+1 040），贷方发生额为70 000元，无余额； （4）“原材料”账户的借方发生额为70 000元，贷方发生额为47 200元（产品领用40 000元、车间一般消耗6 000元、行政管理部门耗用1 200元），期末余额=9 800+70 000-47 200=32 600（元）；

12

（5）“生产成本”账户的借方发生额为72 240元（其中原材料40 000元，人工费为20 000×70%+14 000×14%=15 960元，制造费用16 280元），贷方发生额为80 000元（完工入库），期末余额=42 000+72 240-80 000=34 240（元）； （6）“制造费用”账户的借方发生额为16 280元（其中原材料6 000元，人工费为2 280元（20 000×10%+20 000×10%×14%），折旧费8 000①元），贷方发生额等于借方发生额，无余额； （7）“累计折旧”账户的贷方发生额为8 800元（1 600 000×6%÷12+200 000×4.8%÷12），期末余额=180 000+8 800=188 800（元）； （8）“应付职工薪酬（职工福利）”账户的贷方发生额为2 800元（20 000×14%），期末余额=5 200+2 800=8 000（元）； （9）“主营业务收入”账户的借方发生额为116 000元，无余额； （10）“销售费用”账户的贷方发生额为1 840元，无余额； （11）“管理费用”账户的借方发生额为6 560元（消耗材料1 200元，工资4 000元（20 000×20%），福利费560元（4 000×14%），折旧费800元（200 000×4.8%÷12），贷方发生额为6 560元，无余额； （12）“营业税金及附加”账户的借方、贷方发生额均为5 800元（116 000×5%），无余额； 由于已知利润总额为15 000元，据此可以推定“主营业务成本”账户的借方发生额为86 800元（116 000-6 560-1 840-5 800-15 000=86 800），无余额； （13）“库存商品”账户的贷方发生额为86 800元（根据“主营业务成本”账户确定），期末余额=20 000+80 000-86 800=13 200（元）； （14）“所得税费用”账户的借方发生额为3 750元（15 000×25%），无余额； （15）“应交税费”账户的贷方发生额为9 550元（3 750+5 800），期末余额=9 550（元）。 12．本题主要是练习对“利润分配”账户掌握情况的考察，这里必须注意“利润分配”账户在结构上的特殊性，即：该账户借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时结清“利润分配”账户所属明细账户的内容，而这两部分内容一般来说是相等的；该账户贷方登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润（正是本题的要求）和年末结清“利润分配”账户所属明细账户的内容（与借方的该项内容是相等的）。根据题意，结合以上的分析，作如下的解答：

（1） 由于“利润分配”账户的借方发生额为3 103 500元，所以，本年的利润分配额为1 551 750元（3 103 500÷2），年末结清明细账户的发生额也是1 551 750元（否则，有关明细账户不“清”）。 （2）“利润分配”账户的贷方发生额为3 896 750元（1 475 250+3 103 500-682 000），而这个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账户的发生额，根据（1）的计算已知年末结清额为1 551 750元，所以，全年实现的净利润额为2 345 000元（3 896 750-1 551 750）。 13．（1）应纳税所得额=1 000-100+20=920（万元） （2）应交所得税税额=920×25%=230（万元）

（3）借：所得税费用 23 00 000

贷：应交税费——应交所得税 2 300 000 借：本年利润 23 00 000

贷：所得税费用 2 300 000 （4）企业实现的净利润额=1 000-230=770（万元） 14．（1）本期所得税费用=[960+（80-40）]×25%=250（万元） ① 固定资产折旧额=固定资产原价×折旧率，本例中，车间固定资产月折旧额=1 600 000×6%÷12=8 000（元）。

13

借：所得税费用 2 500 000

贷：应交税费——应交所得税 2 500 000 （2）借：利润分配——提取法定盈余公积 710 000 ——提取任意盈余公积 400 000

贷：盈余公积——法定盈余公积 710 000 ——任意盈余公积 400 000 借：利润分配——应付现金股利 400 000

贷：应付股利 400 000 （3）年末的未分配利润=200+960-250-71-40-40=759（万元） 15．应计入实收资本的金额=800×25%=200（万元） 应计入资本公积的金额=300-200=100（万元） 16． 四家公司本期销货情况 单位：元

项目 期初结存A产品成本 本期入库A产品成本 本期可供销售A产品成本 期末结存A产品成本 本期销售A产品收入 本期销售A产品成本 A产品销售收入与销售成本的差额 甲公司 208 000 962 000 （1 170 000） （72 800） 1 300 000 （1097 200） 202 800 乙公司 （86 800） 1 008 000 （1 094 800） 215 600 （1 052 800） 879 200 173 600 丙公司 46 000 （1 035 000） （1 081 000） 225 400 1 012 000 （855 600） 156 400 丁公司 124 000 520 800 （644 800） （178 560） 595 200 466 240 （128 960） （五）业务题

1．利和股份公司6月份业务编制的会计分录如下：

（1）借：材料采购——甲材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 234 000 借：原材料——甲材料 192 000

贷：材料采购 192 000 借：材料成本差异 8 000

贷：材料采购 8 000 （2）借：材料采购——甲材料 140 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 23 800

贷：预付账款 163 800 借：银行存款 5 000

贷：预付账款 5 000 （3）借：原材料——甲材料 100 000

贷：应付账款——暂估应付账款 100 000

下个月初：借：原材料——甲材料 100 000

14

贷：应付账款——暂估应付账款 100 000 （4）借：材料采购——甲材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800

贷：应付账款 46 800 借：原材料——甲材料 42 000

贷：材料采购 42 000 借：材料采购——甲材料 2 000

贷：材料成本差异 2 000 （5）借：生产成本 68 000 制造费用 管理费用 贷：原材料——甲材料 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用 2．利和股份公司7月份业务处理如下：

（1）借：银行存款 贷：实收资本——大力公司 （2）借：固定资产 原材料 贷：实收资本——电子公司 （3）借：银行存款 贷：短期借款 （4）本月借款利息=200 000×6%÷12=1 000（元）

借：财务费用 贷：预提费用 （5）借：固定资产 贷：实收资本 （6）借：资本公积 贷：实收资本 （7）借：短期借款 贷：银行存款 3．大地股份公司本月业务的处理如下：

（1）借：银行存款 贷：实收资本 （2）借：固定资产 无形资产 贷：实收资本 （3）借：银行存款 贷：短期借款 （4）本月借款利息=600 000×4%×12=2 000（元）

借：财务费用 10 000 8 000

86 000 1 720

1 360 200 160 50 000

50 000

70 000 15 000

85 000

200 000

200 000

1 000

1 000 24 000

24 000

30 000

30 000

40 000

40 000

180 000

180 000 200 000 500 000

700 000 600 000

600 000 2 000

15

贷：预提费用 2 000 （5）借：银行存款 1 000 000

贷：长期借款 1 000 000 （6）借：短期借款 200 000

贷：银行存款 200 000 1月末的资产总额 =1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000+1 000 000-200 000

=3 880 000（元）

4．利和股份公司所属企业本月业务的处理如下：

（1）借：固定资产——生产经营用固定资产 76 500

贷：银行存款 （2）借：在建工程 贷：银行存款 （3）借：在建工程 贷：原材料 银行存款 （4）借：固定资产——生产经营用固定资产 贷：在建工程 （5）借：在建工程——产品仓库工程 贷：原材料 应付职工薪酬——工资 制造费用 （6）借：在建工程 贷：银行存款 （7）借：固定资产——生产经营用固定资产 贷：在建工程 5．（1）借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）借：在建工程 贷：原材料 库存现金 （4）借：固定资产 贷：在建工程 6．利和股份公司8月份发生业务的处理如下：

（1）借：在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）借：在途物资——甲材料 贷：银行存款 （3）借：在途物资——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额）

76 500

127 000

127 000

3 000

1 250

1 750

130 000

130 000

250 000

175 000

40 000 35 000

60 000

60 000

310 000

310 000

601 800 102 000

703 800 801 500 136 000

937 500 3 000

2 000 1 000 804 500

804 500 28 000 4 760

32 760

1 750

1 750

50 400 8 568

16

贷：银行存款 58 968

（4）运杂费分配率=3 300÷（1 800+1 500）=1（元/千克） 甲材料负担运杂费1 800元，丙材料负担运杂费1 500元。

借：在途物资——甲材料 16 200

——丙材料 9 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3 723

贷：银行存款 25 623

应付账款 3 300

（5）借：预付账款 10 000

贷：银行存款 （6）借：在途物资——丁材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （7）借：原材料——甲材料 ——乙材料 ——丙材料 ——丁材料 贷：在途物资 7．FG公司20×9年2月份业务的处理如下： （1）运费的分摊率=

4 8001 100+900=2.4（元/千克）

其中：甲材料负担的运费=2.4×1 100=2 640（元） 乙材料负担的运费=2.4×900=2 106（元）

借：在途物资——甲材料 ——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）借：在途物资——丙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 （3）借：预付账款——海河工厂 贷：银行存款 （4）借：在途物资——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 银行存款 （5）借：原材料——甲材料 ——乙材料 ——丙材料 贷：在途物资 8．利和股份公司4月份的产品生产业务的处理如下：

（1）借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬——工资 10 000

72 000 12 240

84 240

45 950

50 400 9 000 72 000

177 350

24 640 15 660

6035

46 335 194 400 32 640

227 040 186 000

186 000 161 200 27 200

186 000 2 400 24 640 176 860 194 400

395 900

58 000

58 000 58 000

17

贷：库存现金 58 000 （2）借：待摊费用 3 000

贷：银行存款 3 000 借：制造费用 1 000

贷：待摊费用 1 000 （3）借：生产成本 12 000 制造费用 4 200 管理费用 1 500

贷：原材料 17 700

（4）借：管理费用 贷：银行存款 （5）借：管理费用 贷：待摊费用 （6）借：制造费用 贷：库存现金 （7）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （8）借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工资 （9）借：制造费用 贷：银行存款 （10）借：生产成本 贷：制造费用 （11）本月生产的产品成本=12 000+34 000+32 900=78 900（元）

借：库存商品 贷：生产成本 9．利和股份公司10月份的销售业务处理如下：

（1）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）借：销售费用 贷：银行存款 （4）借：银行存款 贷：预收账款 （5）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （6）借：主营业务成本 750

750

400

400

600

600

1 100 500

1 600

34 000 16 000 8 000

58 000

10 000

10 000

32 900

32 900 78 900

78 900

42 120

36 000 6 120

147 420

126 000 21 420

1 500

1 500

20 000

20 000

559 260

478 000 81 260

350 000

18

贷：库存商品 350 000

（7）借：营业税金及附加 1 600

贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 600

10．AB公司20×9年4月份业务处理如下：

（1）借：银行存款 117 000

贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （2）借：银行存款 7 000

贷：应收账款 7 000 （3）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （4）借：财务费用 贷：银行存款 （5）借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （6）借：销售费用 贷：银行存款 （7）借：应收账款——明达工厂 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （8）借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （9）借：其他业务成本 贷：原材料 （10）借：主营业务成本 贷：库存商品——甲产品 ——乙产品 11．利和股份公司利润业务的处理如下：

（1）借：管理费用 贷：库存现金 （2）借：应付账款 贷：营业外收入 （3）借：营业外支出 贷：银行存款 （4）借：管理费用 贷：库存现金 （5）借：财务费用 贷：预提费用 （6）借：银行存款 贷：营业外收入 （7）借：主营业务收入 营业外收入

58 500

50 000 8500 1 000

1 000 11 700

10 000 1 700 2 000

2 000 234 000

200 000 34 000 10 000

10 000 8 000

8 000 312 000

288 000 24 000 4 500

4 500

18 000

18 000

6 000

6 000

200

200

450

450

20 000

20 000

148 000 32 000

19

贷：本年利润 180 000

（8）借：本年利润 100 000

贷：主营业务成本 40 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 1 500 管理费用 33 600 财务费用 450 营业外支出 22 450

（9）本期应交所得税=（180 000-100 000）×25%=20 000（元）

借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （10）提取的盈余公积金=（80 000-20 000）×10%=6 000（元）

借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积 （11）分给投资人的利润=（60 000-6 000）×40%=21 600（元）

借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （12）借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 12．H公司20×9年12月份业务的处理如下：

（1）借：管理费用 贷：库存现金 （2）借：管理费用 贷：库存现金 （3）借：财务费用 贷：预提费用 （4）借：应收票据 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （5）借：销售费用 贷：银行存款 （6）借：其他业务成本 贷：原材料 （7）借：营业外支出 贷：银行存款 （8）借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益 （9）借：银行存款 贷：营业外收入 （10）借：主营业务收入 其他业务收入

20 000

20 000 20 000

20 000 6 000

6 000 21 600

21 600 60 000

60 000 600 600 800 800 800 800 117 000

100 000 17 000 5 000

5 000 70 000

70 000 1 400

1 400 55 000

50 000 5 000 2 000

2 000 360 000 100 000

20

营业外收入 2 000 投资收益 5 000

贷：本年利润 467 000 （11）借：本年利润 355 500

贷：主营业务成本 262 000 其他业务成本 70 000 营业税金及附加 2 300 销售费用 5 000 管理费用 14 000 财务费用 800 营业外支出 1 400 （12）本月利润总额 =467 000-355 500=111 500（元）

本月应交所得税=111 500×25%=27 875（元）

借：所得税费用 27 875

贷：应交税费——应交所得税 27 875

借：本年利润 27 875

贷：所得税费用 27 875 （13）全年实现的净利润=（4 500 000-1 125 000）+（111 500-27 875）=3 458 625（元）

借：本年利润 3 458 625

贷：利润分配——未分配利润 3 458 625 （14）提取的盈余公积 =3 458 625×10%=345 862.5（元）

借：利润分配——提取法定盈余公积 345 862.5

贷：盈余公积 345 862.5 （15）分配的现金股利 =（3 458 625-345 862.5）×20%

= 622 552.5（元）

借：利润分配——应付现金股利 622 552.5

贷：应付股利 622 552.5 （16）借：利润分配——未分配利润 968 385

贷：利润分配——提取法定盈余公积 345 862.5

利润分配——应付现金股利 622 522.5 13．利和股份公司10月份业务处理如下：

（1）借：银行存款 500 000

贷：短期借款 500 000

（2）借：固定资产 80 000

贷：实收资本 80 000

（3）借：银行存款 10 000

贷：实收资本 10 000

（4）借：应交税费 6 500

贷：银行存款 6 500

（5）借：银行存款 8 000

贷：应收账款 8 000

（6）借：待摊费用 2 400

贷：银行存款 2 400

（7）借：银行存款 292 500

21

贷：主营业务收入 250 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 42 500

（8）借：原材料——甲材料 38 000 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6 460

贷：预付账款 44 460

（9）借：生产成本——A产品 6 000

贷：原材料——甲材料 3 600 ——乙材料 2 400

（10）借：制造费用 1 200

贷：原材料 （11）借：制造费用 贷：库存现金 （12）借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 （13）借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 （14）借：生产成本——B产品 贷：原材料——甲材料 （15）借：销售费用 贷：银行存款 （16）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （17）借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （18）借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （19）借：制造费用 贷：银行存款 （20）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （21）借：财务费用 贷：预提费用 （22）借：应付股利 贷：银行存款 （23）借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 贷：应付职工薪酬——工资 （24）借：生产成本——A产品 1 200

800

800 30 000 30 000

30 000 30 000 2 200 2 200 5 000 5 000 1 000 1 000 58 500 50 000

8 500

2 500

2 500 241 000 40 800

281 800 780 780 8 100 3 200

11 300 980 980 34 000

34 000 12 000 10 000 8 000

30 000 1 680

22

——B产品 1 400 制造费用 1 120

贷：应付职工薪酬——职工福利 4 200 （25）借：资本公积 60 000

贷：实收资本 60 000 （26）借：生产成本——A产品 12 000 ——B产品 8 000

贷：制造费用 20 000 （27）借：库存商品——A产品 38 500

贷：生产成本——A产品 （28）借：营业外支出 贷：银行存款 （29）借：管理费用 贷：库存现金 （30）借：主营业务成本 贷：库存商品——A产品 （31）借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 （32）本月应交所得税 =144 620×25%=36 155（元）

借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （33）借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积 （34）借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （35）借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 编制的试算平衡表见表5—3。 14．SD公司20×9年12月份业务处理如下：

（1）借：银行存款 贷：短期借款 （2）借：银行存款 贷：实收资本 （3）借：在途物资——甲材料 ——乙材料

38 500 5 400 5 400 4 300

4 300 138 000

138 000 300 000

300 000

155 380

138 000 1 000 2 500 7 500 980 5 400

36 155

36 155 36 155

36 155 10 846.5

10 846.5 39 047.4

3 9047.4 108 465

108 465 200 000

200 000 40 000

40 000 30 000 50 000

23

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600

24

表5—3 总分类账户发生额试算平衡表

20×9年10月

单位：元 账户名称 银行存款 库存现金 应收账款 原材料 生产成本 制造费用 库存商品 预付账款 待摊费用 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应交税费 应付职工薪酬 预提费用 应付股利 实收资本 资本公积 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 本年利润 利润分配 合计 借方 810 500 30 000 58 500 38 000 56 080 20 000 38 500 2 400 361 800 12 960 32 200 34 000 60 000 300 000 138 000 2 500 7 500 1 000 980 5 400 36 155 300 000 49 893.9 2 396 368.90 贷方 82 280 35 100 8 000 12 200 38 500 20 000 138 000 44 460 11 300 500 000 281 800 89 655 34 200 980 39 047.4 150 000 10 846.5 300 000 138 000 2 500 7 500 1 000 980 5 400 36 155 300 000 108 465 2 396 368.90 贷：应付账款——华为厂 93 600 （4）借：固定资产 60 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200

贷：银行存款 71 000 （5）运杂费分配率=

600

=12（元/吨） 30+20

其中：甲材料分配的运杂费=12×30=360（元）

乙材料分配的运杂费=12×20=240（元）

借：在途物资——甲材料 360

25

——乙材料 240

贷：库存现金 600 借：原材料——甲材料 30 360 ——乙材料 50 240

贷：在途物资 80 600 （6）借：应交税费 1 500

贷：银行存款 1 500 （7）借：生产成本——A产品 2 500 ——B产品 2 000 制造费用 贷：原材料 （8）借：库存现金 贷：银行存款 （9）借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 （10）借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 （11）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （12）借：销售费用 贷：银行存款 （13）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （14）借：管理费用 贷：银行存款 （15）借：银行存款 贷：应收账款——明月厂 （16）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （17）借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （18）借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工资 （19）借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——职工福利

500

5 000 36 000

36 000 35 000

35 000 4 000

4 000 17 550

15 000 2 550 2 000

2 000 117 000

100 000 17 000 1 000

1 000 23 400

23 400 11 100 2 900

14 000 750 750 13 000 12 000 4 500 5 000

34 500 1 300 1 400 600 700

4 000

26

（20）借：财务费用 1 200 贷：预提费用 1 200 （21）制造费用分配率=

50011 1004 500600=0.668

13 000+12 000其中：A产品负担的制造费用=13 000×0.668=8 684（元） B产品负担的制造费用=12 000×0.668=8 016（元）

借：生产成本——A产品 8 684 ——B产品 8 016

贷：制造费用 16 700 （22）借：库存商品——A产品 ——B产品 贷：生产成本 （23）借：主营业务成本 贷：库存商品——A产品 ——B产品 （24）借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 （25）利润总额=115 000-103 550=11 450（元）

应交所得税=11 450×25%=2 862.5（元）

借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （26）全年的净利润=111 412.5+11 450×（1-25%）=120 000（元）

借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （27）借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积 （28）借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （29）借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——应付现金股利 编制的试算平衡表见表5—4。

15．利和股份公司10月份业务处理如下：

（1）借：材料采购——A材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 25 484 23 416

48 900 90 000

12 000 78 000 115 000

115 000 103 550

90 000 750 2 000 9 600 1 200 2 862.5

2 862.5 2 862.5

2 862.5 120 000

120 000 12 000

12 000 32 400

32 400 44 400

12 000

32 400 3 384 000 574 600

3 958 600

27

（2）首先可以确定该批材料的成本差异额=3 384 000-31 800×108=-50 400（元）

表5—4 总分类账户发生额试算平衡表

20×9年12月

单位：元 账户名称 银行存款 库存现金 应收票据 应收账款 在途物资 原材料 生产成本 制造费用 库存商品 固定资产 累计折旧 短期借款 应交税费 应付账款 应付职工薪酬 预提费用 应付股利 实收资本 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 所得税费用 本年利润 利润分配 合计 借方 380 400 36 000 17 550 80 600 80 600 48 900 16 700 48 900 60 800 25 300 39 000 115 000 90 000 750 9 600 2 000 1 200 2 862.5 22 6412.5 88 800 1 371 375 贷方 115 500 35 600 23 400 80 600 5 000 48 900 16 700 90 000 14 000 200 000 23 162.5 93 600 38 500 1 200 32 400 40 000 12 000 115 000 90 000 750 9 600 2 000 1 200 2 862.5 115 000 164 400 1 371 375 借：原材料——A材料 3 434 400

贷：材料采购——A材料 3 434 400 借：材料采购——A材料 50 400

贷：材料成本差异 50 400 （3）借：材料采购——B材料 1 280 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 217 600

贷：银行存款 1 497 600 借：原材料——B材料 1 176 000

贷：材料采购——B材料 1 176 000 借：材料成本差异 104 000

28

贷：材料采购——B材料 104 000 （4）借：材料采购——B材料 440 000 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 74 800

贷：银行存款 514 800

（5）暂时不做处理。

（6）借：生产成本 302 4000 制造费用 39 200

贷：原材料——A材料 3024 000

——B材料 39 200 （7）借：应收账款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （8）月末按计划成本估价入库：

借：原材料——A材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字冲回：

借：原材料——A材料 贷：应付账款——估计应付账款 本月材料成本差异率=

11 74850 400104 000500 0003 434 4001 176 0000.82%

16．利和股份公司10月份业务的处理如下：

（1）借：管理费用 贷：库存现金 （2）借：销售费用 贷：银行存款 （3）借：管理费用 贷：库存现金 （4）借：管理费用 贷：累计折旧 （5）借：财务费用 贷：预提费用 （6）借：财务费用 贷：长期借款 （7）借：管理费用 贷：银行存款 （8）借：管理费用 贷：库存现金 （9）借：管理费用 贷：银行存款 （10）借：管理费用 贷：待摊费用 17．ABC公司本期业务的处理如下：

（1）借：应收票据 银行存款 877 500

750 000

127 500 118 800

118 800 118 800 118 800 1 200

1 200

50 000

50 000

6 000

6 000

2 000

2 000

1 500

1 500

3 000

3 000

5 200

5 200

380

380

4 800

4 800

500 500 2 000 000

340 000

29

贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1 200 000

贷：库存商品——甲产品 1 200 000 （2）借：银行存款 14 040 000

贷：主营业务收入 12 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040 000 借：主营业务成本 6 000 000

贷：库存商品 6 000 000 （3）借：生产成本 6 000 000 制造费用 1 200 000 管理费用 400 000

贷：原材料 7 600 000 （4）借：银行存款 468 000

贷：其他业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 借：其他业务成本 360 000

贷：原材料 360 000 （5）借：生产成本 2 000 000 制造费用 800 000 管理费用 800 000 在建工程 400 000

贷：应付职工薪酬——工资 4 000 000 （6）借：生产成本 700 000 制造费用 280 000 管理费用 280 000 在建工程 140 000

贷：应付职工薪酬——社会保险费 800 000 ——住房公积金 400 000 ——职工福利 200 000 （7）借：资产减值损失 260 000

贷：坏账准备 260 000 （8）借：销售费用 400 000 财务费用 80 000

贷：银行存款 480 000 （9）借：制造费用 1 400 000 管理费用 600 000

贷：累计折旧 2 000 000 （10）借：应交税费——应交增值税 1 200 000 ——应交所得税 700 000 ——应交营业税 100 000

贷：银行存款 2 000 000 （11）本年利润总额 =（200-120）+（1 200-600）+（40-36）-40-8-（40+80+28+60）

=428（万元）

30

本年应交所得税=428×25%=107（万元）

借：所得税费用 1 070 000

贷：应交税费——应交所得税 1 070 000 （12）借：主营业务收入 14 000 000 其他业务收入 400 000

贷：本年利润 14 400 000 借：本年利润 11 190 000

贷：主营业务成本 7 200 000 其他业务成本 360 000 管理费用 2 080 000 财务费用 80 000 销售费用 400 000 所得税费用 1 070 000 18．某制造业企业本期业务的处理如下：

（1）借：银行存款 2 925 000

贷：主营业务收入 2 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 425 000 借：主营业务成本 1 875 000

贷：库存商品 1 875 000 （2）借：生产成本 6 000 000 制造费用 500 000 管理费用 700 000

销售费用 15 00 000

贷：应付职工薪酬——工资 8 700 000 （3）借：生产成本 2 100 000 制造费用 175 000 管理费用 245 000 销售费用 525 000

贷：应付职工薪酬——社会保险费 1 740 000 ——住房公积金 870 000 ——职工福利 435 000 （4）借：营业税金及附加 275 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税 250 000 ——应交教育费附加 25 000 （5）本年收入合计=（7 750+250）+80+110+250=8 440（万元）

本年成本费用合计=（5 425+187.5）+（75+27.5）+50+（170+150+52.5）+（105+70+24.5）

+260+100 =6 697（万元）

本年利润总额=8 440-6 697=1 743（万元） 本年应交所得税=1 743×25%=435.75（万元）

借：所得税费用 4 357 500

贷：应交税费——应交所得税 4 357 500 19．业务处理如下：

（1）该批材料的超支差异=600-588=12（万元）

31

借：材料采购 6 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 000 贷：应付票据 7 020 000 借：原材料 5 880 000 材料成本差异 120 000

贷：材料采购 6 000 000 （2）借：应付票据 7 020 000

贷：银行存款 7 020 000 （3）借：应收账款 14 040 000

贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （4）借：银行存款 应收票据 贷：应收账款 （5）材料成本差异率=

12+12

612+588

×100%=2%

发出材料应负担的总差异额=900×2%=18（万元）

借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异 （6）借：生产成本 制造费用 管理费用 其他业务成本 在建工程 贷：应付职工薪酬——工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 （7）借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：银行存款 （8）借：银行存款 贷：营业外收入 （9）借：资产减值损失 贷：坏账准备 （10）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （11）借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额）

12 000 000 2 040 000

4 800 000

4 800 000 10 440 000 3 600 000

14 040 000 120 000 48 000 12 000

180 000 6 000 000 2 400 000 2 400 000 600 000 600 000

12 000 000 12 000 000

12 000 000 2 400 000

2 400 000

12 00 000

1 200 000 1 200 000

1 200 000 240 000

240 000 4 200 000 1 476 000

5 676 000 4 800 000 816 000

32

贷：银行存款 5 616 000 （12）借：银行存款 12 000 000

贷：长期借款 12 000 000 （13）本年应交所得税=120×25%=30（万元）

借：所得税费用 300 000

贷：应交税费——应交所得税 300 000 20．某企业本期业务的处理如下：

（1）借：固定资产 3 220 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 544 000

贷：银行存款 （2）借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 21．M公司业务处理如下：

（1）借：银行存款 固定资产 贷：实收资本——甲 ——乙 ——丙 （2）借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （3）产生的资本公积=（100+58.5）-1 000×10%=58.5（万元）

借：银行存款 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本——丁 资本公积——资本溢价 （4）借：银行存款 贷：实收资本——甲 ——乙 ——丙 （5）甲持股比例=3 200401 000×100%=36%

乙持股比例=280351 000×100%=31.5% 丙持股比例=

200251 000×100%=22.5% 丁持股比例=10%

22．某公司20×9年存货业务的处理如下：

（1）借：应收账款 3 764 000 5 040 000

850 000

5 890 000 30 000

30 000

5 070 000

5 070 000 5 700 000 2 300 000

3 200 000 2 800 000 2 000 000 1 000 000

1 000 000 1 000 000 500 000 85 000

1 000 000 585 000 1 000 000

400 000 350 000 250 000 3 510 000

33

贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000

借：主营业务成本 1400 000

贷：库存商品 1400 000 （2）借：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000

贷：银行存款 351 000 （3）借：应收票据 1404 000

贷：其他业务收入 1200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000

借：其他业务成本 80 000

贷：原材料 80 000 （4）借：主营业务收入 350 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 59 500

贷：银行存款 409 500

借：库存商品 140 000

贷：主营业务成本 140 000 （5）借：银行存款 500 000

贷：预收账款 500 000 23．某企业材料购入业务的处理如下： 甲类材料的成本差异率=

14 048200 00080 800105 152×100%=×100%=2%

5 257 600700 0003 184 0001 373 600（1）借：材料采购——A材料 3 384 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 574 600

贷：应付票据 3958 600 （2）A材料的成本差异额=3 384 000-200×15 920=200 000（元）

借：原材料——A材料 3 184 000 材料成本差异 200 000

贷：材料采购——A材料 3 384 000 （3）B材料的成本差异额=1 292 800-170×8 080=-80 800（元）

借：材料采购——B材料 1 292 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 219 776 贷：银行存款 1 512 576 借：原材料——B材料 1 373 600

贷：材料采购——B材料 1 292 800 材料成本差异 80 800 （4）借：材料采购——B材料 440 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 74 800

贷：银行存款 514 800 （5）借：生产成本 2 800 000 制造费用 34 000 管理费用 136 000

贷：原材料——A材料 2 800 000 ——B材料 170 000

34

借：生产成本 56 000 制造费用 680 管理费用 2720

贷：材料成本差异 59 400 （6）借：在建工程 340 000

贷：原材料——B材料 340 000

借：在建工程 6 800

贷：材料成本差异 6 800 （7）借：银行存款 842 400

贷：其他业务收入 720 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 122 400

借：其他业务成本 600 000

贷：原材料——A材料 600 000 借：其他业务成本 12 000

贷：材料成本差异 12 000 “原材料”科目期末余额 =700 000+3 184 000+1 373 600-（2 800 000+170 000+340 000+600 000）

=1 347 600（元）

“材料成本差异”科目期末余额=（-14 048+200 000-80 800）-（59 400+6 800+12 000） =26 952（元）

月末甲材料的实际成本=1 347 600+26 952=1 374 552（元） 24．某公司20×9年5月份业务处理如下：

（1）借：管理费用 8 000

贷：待摊费用 8 000 （2）借：营业税金及附加 72 000

贷：应交税费——应交消费税 72 000 （3）借：财务费用 3 360

贷：预提费用 3 360 （4）借：制造费用 11 200

贷：预提费用 11 200 （5）借：制造费用 88 000 管理费用 20 000

贷：累计折旧 108 000 （6）借：生产成本 189 200

贷：制造费用 189 200 （7）借：库存商品 1 344 000

贷：生产成本 1 344 000 （8）借：主营业务成本 1 008 000

贷：库存商品 1 008 000 （9）借：主营业务收入 1 440 000

贷：本年利润 1 440 000

借：本年利润 1 290 480

贷：主营业务成本 1 008 000 营业税金及附加 72 000

35

管理费用 107 360 销售费用 99 760 财务费用 3 360 （10）本月的利润总额=1 440 000-1 290 480=149 520（元） 本月应交的所得税=149 520×25%=37 380（元）

借：所得税费用 37 380

贷：应交税费——应交所得税 37 380 借：本年利润 37 380

贷：所得税费用 37 380 编制的试算平衡表见表5—5。

表5—5 总分类账户发生额试算平衡表

20×9年5月

单位：元

账户名称 库存现金 银行存款 原材料 库存商品 生产成本 制造费用 待摊费用 固定资产 累计折旧 短期借款 预收账款 应交税费 预提费用 实收资本 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 本年利润 合计

第六章 账户的分类练习题参考答案

（一）单项选择题

1.B 2.D 3.C 4.A 5.D 6. C 7.A 8.B 9.C 10.C 11. C 12.D 13.B 14.B 15.A

36

借方 5 160 363 032 452 480 1 344 000 1 390 608 189 200 96 000 1 600 000 1 440 000 1 008 000 72 000 91 760 115 360 3 360 37 380 1 327 860 9 536 200 贷方 1 008 000 1 344 000 189 200 8 000 108 000 800 000 67 200 109 380 14 560 1 680 000 1 440 000 1 008 000 72 000 91 760 115 360 3 360 37 380 1 440 000 9 536 200 16.B 17.C 18.A 19.D 20.B （二）多项选择题

1.ACD 2.AC 3.BDE 4.ABCD 5.ACD 6.ABD 7.ABCD 8.AD 9.ACDE 10.ACD 11.ABC 12.ABCD 13.AD 14.ACE 15.CD （三）判断题

1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.× 11.× 12.× 13.× 14.× 15.√ 16.× 17.× 18.× 19.× 20.× （四）计算题 1.解：（1）当“材料成本差异”账户为借方余额3 000元时（表示超支差异），材料实际成本=145 000+3 000=148 000（元），此时，“材料成本差异”账户是“原材料”账户的附加调整账户。 （2）当 “材料成本差异” 账户为贷方余额2 000元时（表示节约差异）， 材料实际成本 = 145 000- 2 000=143 000（元），此时“材料成本差异”账户为“原材料”账户的备抵调整账户。 2.解：（1）固定资产净值=256 000-70 000=186 000（元）

（2）固定资产账户与累计折旧账户之间的关系是：固定资产账户是被调整账户，累计折旧账户是固定资产账户的资产备抵调整账户即抵减账户，其备抵的方式是：固定资产账户期末余额-累计折旧账户期末余额=调整后实际余额，即固定资产的净值。 （五）业务题 1. 见表6—1。

表6—1 账户练习表

账户类别 账户用途 借方反映的内容 归集间接费用的发生额 贷方反映的内容 账户举例 用来汇集和分配间接费用的分配“制造费用” 经营过程中某一额 账户 阶段发生的间接集合分配账户 费用，核算监督间接费用计划执行情况以及分配情况的账户 核算和监督经营汇集应计入特反映转出的某一“材料采过程中应计入特定成本计算对成本计算对象的购”、 定成本计算对象象的全部费用实际成本 “生产成本” 成本计算账户 的经营费用，并（包括直接计账户 确定各成本计算入和先归集然对象实际成本的后再分配计入账户 的费用） 核算和监督应由用来登记跨期用来登记由各个“待摊费若干个会计期间费用的实际支会计期间负担的用”、 共同负担的费出数或发生数 费用的摊配数 “预提费用” 跨期摊配账户 用，并将这些费账户 用摊配于各个相应的会计期间的账户 用来核算经营过登记未入库材登记入库材料的“材料采购”程中某一阶段某料的实际成本计划成本及转入账户（材料按项经济业务按照及转入“材料成“材料成本差计划成本核两种不同的计价本差异”账户贷异”账户借方的算） 对比账户 标准进行对比，方的实际成本实际成本大于计借以确定其业务小于计划成本划成本的超支差成果的账户 的节约差异 异 2.编制的会计分录如下： （1）借：待摊费用 6 000

贷：银行存款 6 000 （2）借：管理费用 2 000

37

贷：待摊费用 2 000 （3）借：财务费用 1 600

贷：预提费用 1 600 相关总分类账户的登记如下：

待摊费用 （1） 6 000 期末余额 4 000 （2） 2 000 （3） 1600 期末余额 1600 预提费用 3.编制的本月业务的会计分录如下：

（1）借：应付账款——A工厂 50 000

贷：银行存款 50 000 （2）借：原材料 41 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800

贷：预付账款——C工厂 35 000 应付账款——C工厂 13 000 （3）借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700

贷：应付账款——B工厂 11 700 （4）借：应付账款——C工厂 13 000

贷：银行存款 13 000 相关总账及明细账分别登记如下：

应付账款 （1） 50 000 期初余额 125 000 （4） 13 000 （2） 13 000 （3） 11 700 期末余额 86 700 预付账款 期初余额 65 000 （2） 35 000 期末余额 30 000 应付账款——A工厂 （1） 50 000 期初余额 78 000 期末余额 28 000 应付账款——B工厂 期初余额 47 000 （3） 11 700 期末余额 58 700 预付账款——C工厂 期初余额 35 000 （2） 35 000 期末余额 0 预付账款——D工厂 期初余额 30 000 期末余额 30 000 38

4.编制的会计分录如下：

（1）借：应付账款——A工厂 50 000

贷：银行存款 50 000 （2）借：原材料 41 200 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800

贷：应付账款——C工厂 48 000 （3）借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700

贷：应付账款——B工厂 11 700 （4）借：应付账款——C工厂 13 000

贷：银行存款 13 000 “应付账款”账户登记如下：

应付账款 （1） 50 000 （4） 13 000 期初余额 125 000 （2） 48 000 （3） 11 700 期末余额 56 700 应付账款——A工厂 期初余额 78 000 期末余额 28 000 期初余额 47 000 （3） 11 700 （1） 50 000 应付账款——B工厂 期末余额 58 700 应付账款——C工厂 期初余额 35 000 （4） 13 000 （2） 48 000 应付账款——D工厂 期初余额 30 000 期末余额 30 000 5.各账户分类见表6—2。 表6—2 会计账户一览表 归属的类别 序号 账户名称 按经济内容分类 按用途结构分类 1 库存现金 资产类账户 盘存类账户 2 银行存款 资产类账户 盘存类账户 3 交易性金融资产 资产类账户 盘存类账户 4 应收票据 资产类账户 结算账户 5 应收账款 资产类账户 结算账户 6 预付账款 资产类账户 结算账户 7 应收股利 资产类账户 结算账户 8 其他应收款 资产类账户 结算账户 9 坏账准备 资产类账户 抵减账户 10 材料采购 资产类账户 成本计算账户 11 在途物资 资产类账户 成本计算账户 12 原材料 资产类账户 盘存类账户 13 材料成本差异 资产类账户 抵减附加账户

39

14 15 16 17 18 19 序号 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 周转材料 待摊费用 长期股权投资 固定资产 累计折旧 在建工程 账户名称 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 长期借款 应付债券 长期应付款 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 资产类账户 归属的类别 按经济内容分类 资产类账户 资产类账户 资产类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 负债类账户 所有者权益类账户 所有者权益类账户 所有者权益类账户 利润类账户 利润类账户 费用类账户 费用类账户 收入类账户 收入类账户 收入类账户 收入类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 费用类账户 盘存类账户 跨期摊配账户 盘存类账户 盘存类账户 抵减账户 盘存类账户 续表 归属的类别 按经济内容分类 盘存类账户 盘存类账户 跨期摊配账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 结算账户 跨期摊配账户 结算账户 结算账户 结算账户 投资权益账户 投资权益账户 投资权益账户 财务成果计算账户 抵减账户 成本计算账户 集合分配账户 收入计算账户 收入计算账户 收入计算账户 收入计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 费用计算账户 第七章 成本计算练习题参考答案

（一）单项选择题

1. B 2.C 3. D 4. D 5. D 6. C 7. C 8. B 9.B 10.D 11.B 12.B 13.C 14.A 15.B 16.C 17.C 18.C 19.C （二）多项选择题

1.AB 2.ABD 3.ABD 4.BCE 5.ABCDE 6.ABC 7.AC 8.ACDE 9.ABD 10.ACE

40

（三）判断题

1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.× 10.× 11.× 12.√ 13.√ 14.× 15.× （四）计算题

1.根据题意解答如下：

本月生产产品耗用的材料=368 000+460 000-672 000-72 000=84 000 （元） 本月发生的制造费用=100 000+72 000+16 000+12 000=200 000 （元）

本月完工产品成本=125 000+（84 000+320 000+200 000）-158 000=571 000 （元） 本月产品的销售成本=567 800+571 000-852 000=286 800 （元）

本月利润总额=1 280 000-286 800-64 000-（60 000+4 800+10 000）-3 000-20 000

=831 400 （元）

应纳所得税税额=831 400×25%=207 850 （元） 本月净利润=831 400-207 850=623 550 （元） 2.根据题意解答如下：

（1）假设本期生产费用中直接材料费为x，则直接人工费为1 000 000×80%-x，由于两者的比例为4∶1，故而可计算出直接材料费为640 000元，直接人工费为160 000元。 （2）本月完工产品制造成本是本月生产费用的1.2倍，即1 200 000元，假设期末在产品成本为y，那么期初在产品成本为2y，则：y=2y+1 000 000-1 200 000，y=200 000元。

（3）由于本月发生的生产费用总额为1 000 000元，其中直接材料和直接人工为800 000元，所以制造费用为200 000元，间接材料、间接人工、其他间接费用的比为5∶3∶2，因而可以计算出间接材料费为100 000元，据此可知本期消耗的材料总额为640 000+100 000=740 000元，又因为期初库存材料相当于期末库存材料的50%，本月购入材料总额为800 000元，设期初库存材料为z，则2z=z+800 000-740 000，z=60 000元。综合以上的全部计算可知：期末结存的材料成本为120 000元；本期完工产品成本为1 200 000元，期末在产品成本为200 000元。 3.根据题意回答如下：

2根据资料（1）可以计算出期初A在产品成本为60 000×=24 000（元），其中直接材

5料费为16 000元，直接人工费为4 000元，制造费用为4 000元；B在产品成本为36 000元，其中直接材料费为24 000元，直接人工费为6 000元，制造费用为6 000元。

根据资料（3）可知，本月完工产品中的直接人工费共为310 000元，按照生产工时比例分配，A、B、C产品的生产工时分别为61 600×2.5=154 000、40 000×0.9=36 000、20 000×6=120 000，则直接人工费的分配可计算如下： 分配率=

310 0001（元/工时）

154 00036 000120 000 A产品负担的直接人工费=1×154 000=154 000（元） B产品负担的直接人工费=1×36 000=36 000（元） C产品负担的直接人工费=1×120 000=120 000（元）

由于A、B产品有期初在产品，其中A在产品中的直接人工费为4 000元，B在产品中的直接人工费为6 000元，故本月发生的直接人工费分别为A产品150 000元，B产品30 000元，C产品120 000元。因为没有月末在产品，所以本月完工产品成本中只包括期初在产品成本和本月发生的费用。题中所给完工产品成本中的直接材料费分别为A产品251 120元，B产品120 000元，C产品70 000元，而A产品期初在产品成本中的直接材料费为16 000元，B产品期初在产品成本中的直接材料费为24 000元，故本月发生的直接材料费分别为A产品235 120元，B产品96 000元，C产品70 000元，共计401 120元。据此可以计算出本

41

月发生的制造费用为200 000元（901 120-401 120-300 000）。对此进行分配： 分配率=

200 0002

150 00030 000120 000323 A产品负担的制造费用=150 000100 000（元） B产品负担的制造费用=30 00020 000（元） C产品负担的制造费用=120 00080 000（元）

由上述的全部分析可以计算出：

A产品完工总成本=24 000+（235 120+150 000+100 000）=509 120（元） A产品单位成本=

509 120=8.26（元/件） 61 6002323 B产品完工总成本=36 000+（96 000+30 000+20 000）=182 000（元） B产品单位成本=

182 0004.55（元/件） 40 000 C产品完工总成本=70 000+120 000+80 000=270 000（元） C产品单位成本=

270 000=13.50（元/件） 20 000本月销售B产品38 000件，由于没有月初库存，所以B产品销售成本=4.55×38 000=172 900（元），C产品有期初库存，需要计算其加权平均单位成本：

C产品平均单位成本=

10 0001220 00013.50=13（元/件）

10 00020 000本月销售C产品的销售成本=13×25 000=325 000（元）

4.根据题意解答如下：

首先对本月发生的制造费用进行分配：

制造费用分配率=

336 9003

67 50044 800甲产品负担的制造费用=3×67 500=202 500（元） 乙产品负担的制造费用=3×44 800=134 400（元） 其次，计算甲、乙产品的总成本和单位成本：

甲产品总成本=72 550+（146 000+67 500+202 500）-25 000=463 550（元） 甲产品单位成本=463 550÷200=2 317.75（元/件）

乙产品总成本=84 528+44 800+134 400=263 728（元） 乙产品单位成本=263 728÷500=527.46（元/件）

借：库存商品——甲商品 463 550 ——乙商品 263 728

贷：生产成本 727 278 5.根据题中已给资料，经过计算，表中括号内的金额填列见表7—1。

表7—1 六家公司相关资料 单位：元

项 目 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 期初库存原材料 45 000 45 000 45 000 45 000 0 204 750 本期购入的原材585 000 729 000 414 000 117 000 720 000 （1 237 料 275）

42

期末库存原材料 54 000 54 000 54 000 0 45 000 216 450 本期耗用直接材（576 720 000 405 000 162 000 （675 000） （1 225 料 000） 575） 本期发生直接人90 000 1 170 000 742 500 360 000 810 000 877 500 工 制造费用 40 500 630 000 （573 750） 585 000 945 000 1 316 250 期初在产品 67 500 0 54 000 58 500 270 000 280 800 期末在产品 51 750 0 202 500 13 500 （337 500） 380 250 续表 项 目 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 期初库存商品 81 000 450 000 270 000 351 000 688 500 438 750 期末库存商品 101 250 （207 000） 357 750 （243 000） 1 026 000 511 875 本期实现销售收765 000 3 780 000 1 246 500 （1 080 5 400 000 4 241 250入 000） 本期销售成本 （702 （2 763 00（1 485 000） 1 260 000 2 025 000 （3 246 000） 0） 750） 销售收入与成本 （63 1 017 000 -238 500 -180 000 3 375 000 994 500 的差额 000） 6.根据题意解答如下：

（1）本月耗用的材料费用共计=4 953 600+12 823 200-4 464 000=13 312 800 （元）

其中：产品耗用材料费=13 312 800-532 800=12 780 000（元） 车间一般性消耗材料费=532 800（元）

本月发生的制造费用=990 000+532 800+614 000+396 000+100 000=2 632 800 （元）

本月完工产品成本=232 200+（12 780 000+2 632 800+2 649 600）-276 480=18 018 120（元） （2）本月产品的销售成本=2 958 480+18 018 120-3 400 200=17 576 400 （元） （3）本期利润总额=20 973 600-17 576 400-1 048 680-（515 520+306 000+16 000）-86 400-1 139 600

=285 000（元）

（4）本期应纳所得税税额=285 000×25%=71 250（元） （五）业务题

1.编制会计分录：

（1）借：在途物资——甲材料 2 600 ——乙材料 6 000 ——丙材料 8 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 822

贷：银行存款 19 422 （2）分配运杂费：分配率=3 200÷（100+500+1 000）=2（元/千克） 甲材料负担=2×100=200（元） 乙材料负担=2×500=1 000（元） 丙材料负担=2×1 000=2 000（元）

借：在途物资——甲材料 200 ——乙材料 1 000 ——丙材料 2 000

贷：银行存款 3 200 借：原材料——甲材料 2 800 ——乙材料 7 000 ——丙材料 10 000

43

贷：在途物资——甲材料 2 800 ——乙材料 7 000 ——丙材料 10 000 （3） 借：原材料——丙材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120

贷：应付账款 42 120 银行存款 4 000 （4）借：在途物资——甲材料 14 000 ——乙材料 10 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 216

贷：应付账款 29 016 （5）分配运杂费：分配率=1 400÷（500+900）=1（元/千克） 甲材料负担=1×500=500（元） 乙材料负担=1×900=900（元）

借：在途物资——甲材料 500 ——乙材料 900

贷：银行存款 1 400 借：原材料——甲材料 14 500 ——乙材料 11 700

贷：在途物资——甲材料 14 500 ——乙材料 11 700 （6）借：原材料——甲材料 11 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 904

贷：银行存款 13 504 编制的甲、乙、丙材料采购成本计算表见表7—2。

表7—2 材料采购成本计算表

项 目 甲材料（1 000千克） 乙材料（1 400千克） 丙材料（5 000千克） 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 买价 27 800 27.80 16 800 12 44 000 8.80 采购费用 1 100 1.10 1 900 1.36 6 000 1.20 采购成本 28 900 28.90 18 700 13.36 50 000 10

2.会计分录如下：

（1）借：材料采购——甲材料 96 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 16 320

贷：应付账款 112 320 借：原材料——甲材料 90 000

贷：材料采购——甲材料 90 000 借：材料成本差异 6 000

贷：材料采购——甲材料 6 000

（2）借：材料采购——乙材料 350 000 ——丙材料 150 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000

贷：应付票据 585 000

（3）采购费用分配率=40 000÷（350 000+150 000）=0.08

44

乙材料负担的采购费用=0.08×350 000=28 000（元） 丙材料负担的采购费用=0.08×150 000=12 000（元）

借：材料采购——乙材料 28 000 ——丙材料 12 000

贷：银行存款 40 000 借：原材料——乙材料 370 000 ——丙材料 160 000

贷：材料采购——乙材料 370 000 ——丙材料 160 000 借：材料成本差异 贷：材料采购 （4）借：材料采购——丁材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：原材料——丁材料 贷：材料采购——丁材料 借：材料成本差异 贷：材料采购 3.会计分录如下：

（1）借：在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料 （2）借：在途物资——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：原材料——乙材料 贷：在途物资——乙材料 （3）借：在途物资——甲材料 ——丙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 采购费用分配率=9 000÷（800+1 000）=5（元/千克） 甲材料负担采购费用=5×800=4 000（元） 丙材料负担采购费用=5×1 000=5 000（元）

借：在途物资——甲材料 ——丙材料 贷：银行存款 借：原材料——甲材料 ——丙材料 贷：在途物资——甲材料 ——丙材料 （4）借：在途物资——丙材料 10 000

10 000 200 000 34 000

234 000

186 200

186 200 13 800

13 800 31 800 5 100

36 900 31 800

31 800 51 450 8 330

59 780 51 450

51 450 84 000 38 000 20 740

142 740 4 000 5 000

9 000 88 000 43 000

88 000 43 000 3 000

45

贷：库存现金 3 000 借：原材料——丙材料 3 000

贷：在途物资——丙材料 3 000 编制的材料采购成本计算表见表7—3。

表7—3 材料采购成本计算表 单位：元 项 目 买 价 采购费用 采购成本 甲材料（1 000千克） 总成本 114 000 5 800 119 800 单位成本 114 5.80 119.80 乙材料（490千克） 总成本 49 000 2 450 51 450 单位成本 100 5.00 105 丙材料（1 000千克） 总成本 38 000 8 000 46 000 单位成本 38 8.00 46 4.制造费用的分配： 费用制造分配率=

83 720=18.20（元/小时）

1 5001 1002 000 甲产品应负担的制造费用=18.20×1500=27 300 （元） 乙产品应负担的制造费用=18.20×1100=20 020 （元） 丙产品应负担的制造费用=18.20×2000=36 400 （元） 会计分录如下：

借：生产成本——甲产品 27 300 ——乙产品 20 020 ——丙产品 36 400

贷：制造费用 83 720 5.会计分录如下：

（1）借：其他应收款 5 000

贷：库存现金 5 000 （2）借：在途物资——A60泡壳 25 000 ——三管 40 000

贷：银行存款 65 000 （3）运杂费分配率=300÷（50×550+5 000）=0.0092（元/千克） A60泡壳负担的运杂费=0.0092×27 500=253（元） 三管负担的运杂费=300-253=47（元）

借：在途物资——A60泡壳 253 ——三管 47 贷：银行存款 300 （4）借：在途物资——钨丝 80 000 ——紫铜丝 4 200 ——铂丝 12 500

贷：银行存款 96 700 （5）借：预付账款——锦江工厂 50 000

贷：银行存款 50 000 （6）借：管理费用 4 500 库存现金 500

贷：其他应收款 5 000 （7）借：在途物资——A60泡壳 40 000

46

——三管 16 000

贷：银行存款 56 000 运杂费分配率=200÷（80×550+2 000）=0.0044（元/千克） A60泡壳负担的运杂费=0.0044×44 000=193.60（元） 三管负担的运杂费=200-193.6=6.40（元）

借：在途物资——A60泡壳 193.60 ——三管 6.40

贷：银行存款 200 （8）暂不作处理

（9）借：银行存款 1 000 在途物资——铁头 49 000

贷：预付账款——锦江工厂 50 000 （10）对于损坏部分，应索赔：

借：其他应收款 61 贷：在途物资——铁头 61 其余部分暂不处理 （11）运杂费分配率=120÷（400×1.60+350+50）=0.1154（元/千克） 钨丝负担的运杂费=0.1154×400×1.60=73.86（元） 紫铜丝负担的运杂费=0.1154×350=40.39（元） 铂丝负担的运杂费=120-73.86-40.39=5.75（元）

借：在途物资——钨丝 73.86 ——紫铜丝 40.39 ——铂丝 5.75

贷：银行存款 120 （12）借：管理费用 100 贷：库存现金 100 （13）首先编制材料采购成本计算表见表7—4。

表7—4 材料采购成本计算表 单位：元 项目 材料 A60泡壳 三管 钨丝 紫铜丝 铂丝 铁头 合 计 买 价 采购费用 总成本 65 000 56 000 80 000 4 200 12 500 48 739 266 439 446.60 53.40 73.86 40.39 5.75 200 820 65 446.60 56 053.40 80 073.86 4 240.39 12 505.75 48 939 267 259 借：原材料——A60泡壳 65 446.60 ——三管 56 053.40 ——钨丝 80 073.86 ——紫铜丝 4 240.39 ——铂丝 12 505.75

47

——铁头 48 939

贷：在途物资 267 259 6.会计分录如下：

（1）借：库存现金 20 000

贷：银行存款 20 000 借：应付职工薪酬——工资 20 000

贷：库存现金 20 000 （2）借：生产成本——40W灯泡 2 000 ——60W灯泡 2 500 ——100W灯泡 管理费用 贷：银行存款 （3）借：制造费用 贷：银行存款 （4）借：生产成本——40W灯泡 ——60W灯泡 ——100W灯泡 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工资 （5）借：生产成本——40W灯泡 ——60W灯泡 ——100W灯泡 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——职工福利 （6）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （7）借：待摊费用 贷：周转材料 借：制造费用 贷：待摊费用 （8）借：制造费用 管理费用 贷：预提费用 （9）本笔业务首先应计算各种材料的加权平均单位成本： A60泡壳单位成本=1852065 446.60185080=505.45（元/万只）

三管单位成本=600656 053.406005 0002 000=7.85（元/千克）

铁头单位成本=

5040048 939501600.2=328.59（元/万个）

3 000 500

8 000 1 000

1 000 4 000 5 000 6 000 2 000 3 000

20 000 560 700 840 280 420

2 800 10 000 5 000

15 000 4 000

4 000 800 800 6 000 400

6 400 48

钨丝单位成本=

70148.9780 073.86=192.56（元/万米）

7040030010.264 240.39=11.26（元/千克）

300350 紫铜丝单位成本= 铂丝单位成本=

14199.612 505.75=239.06（元/万米）

1450 根据上述单位成本结合本月发出材料的数量，即可计算出发出材料的成本。 借：生产成本——40W灯泡 32 607.22 ——60W灯泡 24 381.97 ——100W灯泡 44 897.01

贷：原材料——A60泡壳 32 854.25 ——三管 25 120 ——铁头 19 715.40 ——钨丝 16 752.72 ——紫铜丝 5 292.2 ——铂丝 2 151.63 （10）本月发生的制造费用=1 000+2 000+280+10 000+800+6 000=20 080（元） 制造费用分配率=

20 080=1.3387（元）

4 0005 0006 000 40W灯泡负担的制造费用=1.3387×4 000=5 354.80（元） 60W灯泡负担的制造费用=1.3387×5 000=6 693.50（元）

100W灯泡负担的制造费用=20 080-5 354.8-6 693.5=8 031.70（元）

借：生产成本——40W灯泡 5 354.80 ——60W灯泡 6 693.50 ——100W灯泡 8 031.70

贷：制造费用 20 080 （11）本月完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的费用-期末在产品成本，由此式可计算出：40W灯泡的完工成本=2 000+4 000+560+32 607.22+5 354.8=44 522.02（元）

60W灯泡的完工成本=2 500+5 000+700+24 381.97+6 693.5=39 275.47（元） 100W灯泡的完工成本=3 000+6 000+840+44 897.01+8 031.70=62 768.71（元） 完工产品的制造成本计算见表7—5。

表7—5 完工产品制造成本计算单 单位：元 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 制造成本 40W灯泡 （26万只） 60W灯泡 （15万只） 100W灯泡 （25万只） 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 32 607.22 24 381.97 44 897.01 6 560 5 54.80 44 522.02 8 200 6 693.50 39 275.47 9 840 8 031.70 62 768.71 借：库存商品——40W灯泡 44522.02 ——60W灯泡 39275.47 ——100W灯泡 62768.71

贷：生产成本——40W灯泡 44522.02

49

——60W灯泡 39275.47 ——100W灯泡 62768.71 （12）根据期初结存的产成品和本月完工的产成品成本资料可以计算出发出产品的加权平均单位成本：

40W灯泡单位成本=

132 075.9444 522.02=1 833.57（元/万支）

1326182 50039 275.47=2 553.80（元/万支）

1815143 00062 768.71=2 686.38（元/万支）

1425 60W灯泡单位成本=

100W灯泡单位成本=

根据上述加权平均单位成本，结合销售产品的数量，即可计算出销售产品的成本。 借：主营业务成本 206 839.74

贷：库存商品——40W灯泡 55 007.10 ——60W灯泡 76 614 ——100W灯泡 75 218.64 7．编制的会计分录如下：

（1）借：生产成本——A产品 10 000

——B产品 20 000 制造费用 2 400

贷：原材料——甲材料 20 500 ——乙材料 11 900 （2）借：生产成本——A产品 18 000

——B产品 32 000 制造费用 8 000

贷：应付职工薪酬——工资 58 000 （3）借：生产成本——A产品 2 520

——B产品 4 480 制造费用 1 120

贷：应付职工薪酬——职工福利 8 120 （4）借：制造费用 1 880

贷：银行存款 1 880 （5）借：制造费用 1 000

贷：待摊费用 1 000 （6）借：制造费用 600

贷：预提费用 600 （7）借：制造费用 1 000

贷：累计折旧 1 000 （8）本月发生的制造费用额=2 400+8 000+1 880+1 120+1 000+600+1 000=16 000（元）

制造费用分配率=

16 000=0.32

18 00032 000 A产品负担的制造费用=0.32×18 000=5 760（元） B产品负担的制造费用=0.32×32 000=10 240（元）

借：生产成本——A产品 5 760 ——B产品 10 240

50

贷：制造费用 16 000 （9）首先编制完工产品成本计算单见表7—6。

表7—6 完工产品成本计算单 单位：元 成本项 直接材料 直接人工 制造费用 生产成本 A产品（20台） 总成本 14 500 24 320 6 960 45 780 单位成本 725 1 216 348 2 289 总成本 30 000 46 080 16 240 92 320 B产品（50台） 单位成本 600 921.60 324.80 1 846.40 其次，根据完工产品成本计算单，即可编制结转成本的会计分录：

借：库存商品——A产品 45 780 ——B产品 92 320

贷：生产成本——A产品 45 780 ——B产品 92 320 8. （1）分配本月发生的制造费用： 制造费用分配率=

152 650=0.86

140 00037 500A产品应负担的制造费用=0.86×140 000=120 400 （元） B产品应负担的制造费用=0.86×37 500=32 250 （元） 结转本月发生的制造费用：

借：生产成本——Ａ产品 120 400

——Ｂ产品 32 250

贷：制造费用 152 650 （2）计算本月完工产品成本：

A产品月末在产品成本=（180+65+52.50）×500=148 750（元）

A产品完工总成本=129 800+442 500+140 000+120 400-148 750=683 950（元） B产品完工总成本=76 530+201 000+37 500+32 250=347 280（元） 结转本月完工产品成本：

借：库存商品——A产品 683 950 ——B产品 347 280

贷：生产成本——A产品 683 950 ——B产品 347 280

第八章 会计凭证练习题参考答案

（一）单项选择题

1.D 2.C 3.C 4.D 5.D 6.A 7.D 8.B 9.C 10.A 11.C 12.C 13.A 14.B 15.D 16.C 17.D 18.B 19.B 20.B 21.B 22.B 23.C 24.C 25.C 26.A 27.D 28.C 29.A 30.D （二）多项选择题

1.BDE 2.BCD 3.ADE 4.ADE 5.ACDE 6.ABCDE 7.ABCD 8.BD 9.ADE 10.BCDE 11.ABC 12.AE 13.ABE 14.ABD 15．BCDE 16.ACD 17.ABCD 18.BDE 19.BCD 20.ABDE 21.AC 22.ABC 23.BCD 24.ABCDE 25.BCD 26.ACDE 27.BD 28.ABCD 29.BC 30.BD 31.ACD 32.ABCD 33.ABD 34.ABD

51

35.BCDE

（三）判断题

1. × 2.√ 3. × 4. √ 5. × 6. √ 7. × 8. √ 9. × 10. × 11.× 12.× 13. √ 14. √ 15.× 16.× 17.× 18.× 19. √ 20.× 21.× （四）凭证编制题

1.编制的会计分录及专用记账凭证如下：

（1）借：银行存款 240 000

贷：实收资本 240 000 （2）借：原材料 60 000

贷：银行存款 60 000 （3）借：固定资产 100 000

贷：银行存款 100 000 （4）借：应付账款——B企业 200 000

贷：银行存款 200 000 （5）借：银行存款 180 000

贷：应收账款 180 000 （6）借：库存现金 5 000

贷：银行存款 5 000 （7）借：其他应收款 3 000

贷：库存现金 3 000 （8）借：短期借款 200 000

贷：银行存款 200 000 （9）借：管理费用 1 800 库存现金 1 200

贷：其他应收款 3 000 （10）借：银行存款 100 000

贷：短期借款 100 000

记账凭证见表8—1至表8—10（单位：元）。

表8—1 通用记账凭证

证42—1A 20×9年6月2日 凭证编号 银收1

摘要 收到投资者投资 附单据 张 借方科目 总账科明细科目 目 银行存款 贷方科目 总账科目 明细科目 实收资本 A投资人 金额 240 000 240 000 240 000 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—2 通用记账凭证

证42—1A 20×9年6月10日 凭证编号 银付1

52

借方科目 摘要 购买原材料 附单据 张 总账科目 原材料 明细科目 甲材料 贷方科目 总账科目 银行存款 明细科目 金额 60 000 60 000 60 000 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—3 通用记账凭证

证42—1A 20×9年6月11日 凭证编号 银付2

借方科目 摘要 购买设备 附单据 张 总账科目 固定资产 明细科目 乙设备 贷方科目 总账科目 银行存款 明细科目 金额 100 000 100 000 100 000 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—4 通用记账凭证

证42—1A 20×9年6月15日 凭证编号 银付3

借方科目 摘要 偿还B企业货款 附单据 张 总账科目 应付账款 明细科目 B企业 贷方科目 总账科目 银行存款 明细科目 金额 200 000 200 000 200 000 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 表8—5 通用记账凭证

证42—1A 20×9年6月18日 凭证编号 银收2

借方科目 摘要 总账科目 明细科目 贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 53

收回货款 附单据 张 银行存款 应收账款 M公司 180 000 180 000 180 000 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—6 通用记账凭证

证42—1A 20×9年6月20日 凭证编号 银付4

借方科目 摘要 银行提现 附单据 张 总账科目 现金 明细科目 贷方科目 总账科目 银行存款 明细科目 金额 5 000 5 000 5 000 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—7 通用记账凭证

证42—1A 20×9年6月22日 凭证编号 现付1

借方科目 摘要 预借差旅费 附单据 张 总账科目 其他应收款 明细科目 张毅 总账科目 库存现金 明细科目 贷方科目 金额 3 000 3 000 3 000 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—8 通用记账凭证

证42—1A 20×9年6月24日 凭证编号 银付5

借方科目 摘要 总账科目 偿还短期借款 短期借款

贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 明细科目 200 000 银行存款 200 54

000 附单据 张 200 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—9 通用记账凭证

证42—1A 20×9年6月25日 凭证编号 现收1

借方科目 摘要 总账科目 报销差旅费 管理费用 库存现金 附单据 张 其他应收款 张毅 3 000 3 000 1 200 明细科目 1 800 贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 合 计 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—10 通用记账凭证

证42—1A 20×9年6月29日 凭证编号 银收3

借方科目 摘要 总账科目 从银行借款 短期借款 银行存款 100 000 100 000 附单据 张 100 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

55

贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 明细科目 合 计 2.编制的会计分录及专用记账凭证如下：

（1）借：银行存款 500 000

贷：短期借款 500 000 （2）借：其他应收款 2 000

贷：库存现金 2 000 （3）借：生产成本 100 000 管理费用 4 000

贷：原材料 104 000 （4）借：管理费用 12 000

贷：银行存款 12 000 （5）借：所得税费用 75 000

贷：应交税费——应交所得税 75 000 （6）借：制造费用 10 000 管理费用 6 000

贷：累计折旧 16 000 （7）借：库存现金 8 000

贷：银行存款 8 000

记账凭证见表8—11至表8—17（单位：元）。

表8—11 收款记账凭证 凭证编号 银收1

出纳编号

证41—1A 20×9年8月1日 借方科目：银行存款

结算 摘要 方式 借入银行存款 票号 总账科目 短期借款 合 计 明细科目 某银行 500 000 500 000 贷方科目 金额 符号 记账 附单据 张 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人：

表8—12 付款记账凭证 凭证编号 现付1 出纳编号

证42—1A 20×9年8月5日 贷方科目：库存现金

结算 摘要 方式 职工暂借差旅费 票号 总账科目 其他应收款 明细科目 张宏 2 000 借方科目 金额 符号 记账 56

2 000 附单据 张 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：

表8—13 转账记账凭证

证43—1A 20×9年8月12日 凭证编号 转1

借方科目 摘要 总账科目 领用材料 生产成本 管理费用 原材料 某材料 104 000 附单据 张 合 计 104 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 表8—14 付款记账凭证 凭证编号 银付1 出纳编号

证42—1A 20×9年8月18日 贷方科目：银行存款

结算 摘要 方式 支付厂部办公费 票号 总账科目 管理费用 明细科目 12 000 12 000 借方科目 金额 符号 记账 某产品 100 000 4 000 明细科目 贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： 表8—15 转账记账凭证

57

证43—1A 20×9年8月31日 凭证编号 转2

借方科目 摘要 总账科目 明细科目 计算本月应纳所得税 所得税费用 贷方科目 总账科目 应交税费 附单据 张 应交所得税 75 000 75 000 75 000 明细科目 金额 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—16 转账记账凭证

证43—1A 20×9年8月31日 凭证编号 转3

借方科目 摘要 总账科目 计提折旧 生产成本 管理费用 附单据 张 累计折旧 16 000 16 000 6 000 某产品 10 000 明细科目 贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—17 付款记账凭证 凭证编号 现付2

出纳编号

证42—1A 20×9年8月31日 贷方科目：银行存款

结算 摘要 方式 提现金 票号 总账科目 库存现金 明细科目 8 000 借方科目 金额 符号 记账 58

8 000 附单据 张 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： 3.编制的通用记账凭证见表8—18至表8—25。

表8—18 通用记账凭证

证42—1A 20×9年9月2日 凭证编号 现付1

借方科目 摘要 总账科目 明细科目 预借差旅费 附单据 张 其他应收款 张健 库存现金 贷方科目 总账科目 明细科目 5 000 5 000 5 000 金额 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—19 通用记账凭证

证42—1A 20×9年9月5日 凭证编号 银收1

借方科目 摘要 总账科目 收到投资 银行存款 实收资本 HK公司 800 000 800 000 附单据 张 800 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

明细科目 贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 合 计 59

表8—20 通用记账凭证

证42—1A 20×9年9月8日 凭证编号 转1

借方科目 摘要 总账科目 购入原材料 原材料 应交税费 甲材料 应交增值税（进项税额） 附单据 张 预付账款 红日商店 23 400 23 400 20 000 3 400 明细科目 贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—21 通用记账凭证

证42—1A 20×9年9月10日 凭证编号 银付1

借方科目 摘要 总账科目 提现金 库存现金 附单据 张 银行存款 8 000 8 000 8 000 明细科目 贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—22 通用记账凭证

证42—1A 20×9年9月12日 凭证编号 银付2

借方科目 摘要 总账科目

60

贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 明细科目 预付下季度房租 待摊费用 6 000 附单据 张 银行存款 6 000 6 000 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—23 通用记账凭证

证42—1A 20×9年9月18日 凭证编号 转2

借方科目 摘要 总账科目 购入原材料 在途物资 应交税费 应交增值税（进项税额） 附单据 张 应付账款 东方工厂 70 200 70 200 10 200 乙材料 60 000 明细科目 贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—24 通用记账凭证

证42—1A 20×9年9月22日 凭证编号 转3

借方科目 摘要 总账科目 销售货物 应收票据 主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税A产品 中德公司 1 170 000 1 000 000 170 000 明细科目 贷方科目 总账科目 明细科目 金额 记账 符号 61

额） 附单据 张 合 计 1 170 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

表8—25 通用记账凭证

证42—1A 20×9年9月30日 凭证编号 转4

借方科目 摘要 总账科目 结转成本 主营业务成本 库存商品 A产品 明细科目 总账科目 明细科目 600 000 600 000 附单据 张 600 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：

第九章 会计账簿练习题参考答案

（一）单项选择题

1.B 2.C 3.D 4.A 5.D 6.B 7.D 8.A 9.C 10.A 11.B 12.C 13.B 14.C 15.D 16.B 17.C 18.C 19.C 20.B （二）多项选择题

1.ABC 2.ABD 3.AE 4.ACDE 5.BDE 6.ABC 7.ADE 8.BD 9.ABC 10.ABD 11.ACE 12.ABC 13.ADE 14.ABD 15.ACDE 16.ABD 17.CD 18.ACD 19.ABCE 20.ABC （三）判断题

1．√ 2× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.× 10.

× 11.× 12.√ 13.× 14.× 15.× 16.× 17.× 18.× 19.× 20.√ （四）计算题 1.（1）会计分录

业务一：借：原材料——甲材料 9 600

——乙材料 10 000

贷：银行存款 19 600 业务二：借：生产成本 22 200

62

贷方科目 金额 记账 符号 合 计 制造费用 4 000 管理费用 5 000

贷：原材料——甲材料 11 200 ——乙材料 20 000

（2）登记原材料总账（丁字账户）和明细分类账户（见表9—1和表9—2）

63

原材料总分类账

期初余额：36 500

（1） 19 600 （2）31 200

期末余额： 24 900

表9—1 原材料明细分类账

材料名称：甲材料 计量单位：千克

凭证月 日 号 （2） 出库 期末余额 （1） 年 收入 摘 要 期初余额 数量 单金额 价 数量 发出 单金额 价 结存 数量 单金额 价 650 20 13 000 1 130 570 570 20 22 600 20 11 400 20 11 400 入库 480 20 9 600 560 20 11 200 表9—2 原材料明细分类账

材料名称： 乙材料 计量单位：千克

凭证月 日 号 年 摘 要 期初余额 收入 数量 单金额 价 1 000 10 10 000 发出 数量 单金额 价 2 000 结存 数量 单金额 价 2 10 23 350 500 3 10 33 350 500 1 350 1 350 10 13 500 10 13 500 （1） 入库 （2） 出库 期末余额 10 20 000 （3）编制总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表（见表9—3）

表9—3 分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表 单位：元

账户名称 月初余额 借方 贷方 本月发生额 借方 贷方 月末余额 借方 贷方 64

甲材料 乙材料 合 计 2.（1）会计分录 发出材料：借：生产成本——A产品 7 433 ——B产品 2 505

贷：原材料——甲材料 3 258 ——乙材料 6 680

应付工资：借：生产成本——A产品 5 000 ——B产品 3 000

贷：应付职工薪酬——工资 8 000 职工福利费按14％提取：借：生产成本——A产品 700 ——B产品 420 贷：应付职工薪酬——职工福利 1 120

按生产工人工资标准分配制造费用：借：生产成本 ——A产品 6 562.50 ——B产品 3 937.50

贷：制造费用 10 500 结转完工产品成本：借：库存商品——A产品 26 645 ——B产品 9 702.5

贷：生产成本——A产品 26 645 ——B产品 9 702.5 （2）编制制造费用分配表（见表9—4）

表9—4 制造费用分配表

金额单位：元 制造费用 产品名称 分配标准 分配率 分配额 A产品 B产品 合 计 5 000 3 000 8 000 1.3125 1.3125 6 562.50 3 937.50 10 500 13 000 23 500 36 500 9 600 10 000 19 600 11 200 20 000 31 200 11 400 13 500 24 900 （3）登记生产成本明细分类账（见表9—5和表9—6） 表9—5 “A产品”生产成本明细分类账 金额单位：元 凭年 借 方 证 摘 要 直接材生产工其他直号月 日 制造费用 合 计 料 人工资 接支出 数 1 212 1 140 160 4 437.50 6 949.50 期初余额 7 433 7 433 直接材料 应付职工薪 5 000 5 000 酬——应付工资 应付职工薪 700 700 酬——职工福利费 分配制造费 6 562.50 6 562.50 用 7 433 5 000 700 6 562.50 19 695.50 本期发生额 65

完工产品成8 645 6 140 860 11 000 26 645 本 表9—6 “B产品”生产成本明细分类账 金额单位：元 凭年 借 方 证 摘 要 直接材生产工其他直接号月 日 制造费用 合 计 数 料 人工资 支出 2 505 2 505 直接材料 应付职工薪 3 000 3 000 酬——应付工资 应付职工薪 420 420 酬——职工福利费 分配制造费 3 937.50 3 937.50 用 2 505 3 000 420 3 937.50 9 862.50 本期发生额 完工产品成2 425 2 940 411.60 3 925.90 9 702.50 本 期末余额 80 60 8.40 11.60 160 （4）编制完工产品成本计算表（见表9—7） 表9—7 完工产品成本计算表 金额单位：元 成本项目 直接材料 应付职工薪酬——工资 应付职工薪酬——职工福利 制造费用 完工产品成本 A产品（100件） 总成本 8 645 6 140 860 11 000 26 645 单位成本 86.45 61.4 8.6 110 266.45 B产品（50件） 总成本 2 425 2 940 4 11.6 3 925.9 9 702.5 单位成本 48.5 58.8 8.232 78.518 194.05 （五）业务题

更正错账：（1）划线更正法： 3 500 （5）借：短期借款36 000 5 300 印章 贷：银行存款 36 000 （2）借：固定资产70 000 （6）借：应付账款54 000 贷：资本公积 70 000 贷：应付票据 54 000 借：固定资产70 000 （7）借：盈余公积72 000 贷：实收资本 7 0000 贷：实收资本 72 000 （3）借：固定资产5 000 贷：银行存款 5 000 借：管理费用5 000

贷：银行存款 5 000 （4）借：预提费用2 400 贷：银行存款 2 400 借：待摊费用2 400

贷：银行存款 2 400

66

第十章 财产清查练习题参考答案

（一）单项选择题 1．B 2．A 3．B 4．C 5．C 6．D 7．C 8．C 9．B 10．B 11．C 12．A 13．D 14．C 15．B 16．A 17．A 18．B （二）多项选择题 1．AD 2．CD 3．CD 4．ABCE 5．AE 6．CD 7．ABCD 8．AB 9．ABE 10．ADE 11．CDE 12．ABCD 13．ABCDE 14．AE 15．ACD 16．ABD 17．ABCDE 18．AC 19．ACE （三）判断题

1．√ 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．× （四）业务处理及计算题

1．编制银行存款余额调节表（见表10—1）。

表10—1 银行存款余额调节表

200×年7月31日

单位：元 项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调节后的存款余额 金额 项 目 金额 681 600 15 000 3 000 693 600 691 600 银行对账单余额 4 000 加：企业已收银行未收 2 000 减：企业已付银行未付 693 600 调节后的存款余额 银行存款余额调节表只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。 2．有关的会计处理如下：

报经批准前的会计处理（账面调整）为：

借：原材料 6 400

贷：待处理财产损溢 6 400 报经批准后的会计处理（核销）为：

借：待处理财产损溢 6 400

贷：管理费用 6 400 3．有关的会计处理如下：

报经批准前的会计处理（账面调整）为：

借：待处理财产损溢 23 400

贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 报经批准后的会计处理（核销）为： 对于属于定额内合理损耗的处理：

借：管理费用 1 000

贷：待处理财产损溢 1 000 对于属于由责任人赔偿的处理：

借：其他应收款 8 000

贷：待处理财产损溢 8 000 对于属于自然灾害造成的损失的处理： 借：营业外支出 8 400

67

其他应收款——保险公司 6 000

贷：待处理财产损溢 14 400 4．有关的会计处理如下：

借：固定资产 300 000

贷：累计折旧 50 000 以前年度损益调整 250 000 5．有关的会计处理如下：

报经批准前的会计处理（账面调整）为：

借：待处理财产损溢 180 000 累计折旧 100 000

贷：固定资产 280 000 报经批准后的会计处理（核销）为：

借：营业外支出 180 000

贷：待处理财产损溢 180 000 6．先进先出法下，期末结存存货成本为3 250元（100×22+50×21），本期发出存货成本为2630元（2 000+3 880-3 250）。

加权平均法下，期末结存存货成本为3 150元（150×5 880÷280），本期发出存货成本为2 730元（2 000+3 880-3 150）。

7．有关会计处理如下：

（1）2008年年末提取坏账准备15 000元（500 000×3%）：

借：资产减值损失 15 000

贷：坏账准备 15 000

（2）2009年3月发生坏账损失5 300元：

借：坏账准备 5 300

贷：应收账款 5 300

（3）2009年年末补提坏账准备8 300元[600 000×3%-(15 000-5 300）]：

借：资产减值损失 8 300

贷：坏账准备 8 300

（4）2010年2月收回已转销坏账8 000元：

借：应收账款 8 000

贷：坏账准备 8 000 借：银行存款 8 000

贷：应收账款 8 000 （5）2010年年末冲减坏账准备14 000元[400 000×3%-（18 000+8 000）]： 借：坏账准备 14 000

贷：资产减值损失 14 000

第十一章 财务会计报告练习题参考答案

（一）单项选择题

1．C 2．C 3．B 4．A 5．D 6．D 7．A 8．B 9．C 10．A 11．C 12．D 13．A 14．D 15．A 16．C 17．D 18．C （二）多项选择题

1．ABC 2．BCDE 3．ABCD 4．ABCE 5．ABC 6．ABCDE 7．AB 8．ABCDE 9．ABE 10．ABCD （三）判断题

68

1.× 2.√ 3. × 4. × 5. × 6. × 7. ×8. × 9. × 10. × （四）业务计算题

1.根据本期发生的经济业务，编制的会计分录如下：

（1）借：银行存款 93 600

贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600 （2）借：应收账款 52 650

贷：主营业务收入 45 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7 650 （3）借：主营业务成本 贷：库存商品——甲产品 ——乙产品 （4）借：销售费用——甲产品 ——乙产品 贷：银行存款 （5）借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 （6）借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 （7）借：管理费用 贷：库存现金 （8）借：银行存款 贷：应收账款 （9）借：其他应付款 贷：其他业务收入 （10）借：待摊费用 贷：银行存款 （11）借：管理费用 贷：待摊费用 （12）借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润 （13）借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 管理费用 （14）借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （15）借：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交所得税

101 400

65 400 36 000 800 720

1 520 8 750

8 750 350 50 400 1 000

1 000 45 000

45 000 6 020

6 020 2 400

2 400 200

200 125 000 6 020

131 020 113 220

101 400 1 520 8 750 1 550 4 450

4 450 4 450

4 450 8 750 4 450

69

贷：银行存款 13 200 利润表见表11—1。

表11—1 利润表 编制单位：大华企业 2008年8月 单位：元

项 目 本月数 一、营业收入 131 020 减：营业成本 101 400 营业税金及附加 8 750 销售费用 1 520 管理费用 1 550 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 17 800 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 17 800 减：所得税费用 4 450 四、净利润 13 350 2．根据上述资料，编制鑫欣公司2008年12月31日的资产负债表见表11—2。 表11—2 资产负债表

会企01表

编制单位：鑫欣公司 2008年12月31日单位：元

资产 行年负债和所有者权行年次 初期末数 初期末数 数 益 次 数 流动资产： 流动负债： 货币资金 96 000 短期借款 360 000 交易性金融资产 84 000 应付票据 应收票据 应付账款 91 800 应收账款 168 000 预收账款 36 000 预付账款 60 000 其他应付款 72 000 其他应收款 60 000 应付职工薪酬 208 200 存货 330 000 应交税费 360 000 其他流动资产 应付股利 120 000 流动资产合计 798 000 其他应付款 非流动资产： 其他流动负债 可供出售金融资 流动负债合计 1 248 000 产 非流动负债： 持有至到期投资 略 长期借款 略 384 000

70

投资性房地产 长期股权投资 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 其他非流动资产 资产总计

1 362 000 2 040 000 180 000 24 000 4 404 000 应付债券 长期应付款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 384 000 1 632 000 1 680 000 132 480 959 520 2 772 000 4 404 000 3. 大橡公司2008年8月份利润表见表11—3。

表11—3 利润表

编制单位：大橡公司 2008年8月 单位：元

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润

行次 1 2 3 4 7 9 10 11 14 15 16 17 20 22 25 本期金额 3 800 000 2 120 000 120 000 180 000 288 000 72 000 240 000 1 260 000 45 000 28 500 1 276 500 319 125 957 375 本期累计金额 9 950 000 4 640 000 570 000 570 000 750 000 330 000 600 000 3 690 000 180 000 72 000 3 798 000 949 500 2 848 500 71

五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 第十二章 会计核算组织程序练习题参考答案

（一）单项选择题

1．A 2．A 3．B 4．B 5．A 6．D 7．C 8．B 9．B 10．C （二）多项选择题

1．ABDE 2．ABD 3．BCDE 4．ABC 5．ABCD 6．AC 7．DE 8．AB 9．AB 10．BCDE （三）判断题

1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．√ 11．× 12．√

（四）业务题

1．根据所给资料编制专用记账凭证,编制会计分录（注意：写明专用记账凭证及其编号）。 （1）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付1。其会计分录为：

借：材料采购——甲材料 28 000 ——乙材料 45 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 12 410

贷：银行存款 85 410 （2）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付2。其会计分录为：

借：待摊费用 6 000

贷：银行存款 6 000 （3）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转1。其会计分录为：

借：管理费用 1 420

贷：其他应收款——张利民 1 420 （4）对该项经济业务应填制收款凭证，编号为现收1。其会计分录为：

借：库存现金 80 贷：其他应收款——张利民 80 （5）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付3。其会计分录为：

借：在建工程——M设备 103 000

贷：银行存款 103 000 （6）按材料的重量比例分配甲、乙两种材料的运费：

72

分配率：7 000÷（2 000＋5 000）＝1（元/千克） 甲材料应分配运费：1×2 000＝2 000（元） 乙材料应分配运费：1×5 000＝5 000（元）

对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付4。其会计分录为：

借：材料采购——甲材料 2 000 ——乙材料 5 000

贷：银行存款 7 000 （7）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转2。其会计分录为：

借：原材料——甲材料 31 200 ——乙材料 52 000

贷：材料采购——甲材料 31 200 ——乙材料 52 000 （8）计算甲、乙两种材料的成本差异： 甲材料成本差异：（28 000＋2 000）-31 200＝-1 200（元） 乙材料成本差异：（45 000＋5 000）-52 000＝-2 000（元）

对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转3。其会计分录为：

借：材料采购——甲材料 1 200 ——乙材料 2 000

贷：材料成本差异 3 200 （9）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付5。其会计分录为：

借：库存现金 85 000

贷：银行存款 85 000 （10）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付1。其会计分录为：

借：应付职工薪酬——工资 85 000

贷：库存现金 85 000 （11）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付6。其会计分录为：

借：在建工程——M设备 9 800

贷：银行存款 9 800 （12）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转4。其会计分录为：

借：生产成本——S产品 30 000

制造费用 8 000 管理费用 4 000

贷：原材料——甲材料 14 000 ——乙材料 28 000 （13）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付2。其会计分录为：

借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （14）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付3。其会计分录为：

借：管理费用 313 贷：库存现金 313 （15）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转5。其会计分录为：

借：应收账款 327 600

贷：主营业务收入——S产品 280 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 47 600

73

（16）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付7。其会计分录为：

借：应收账款 2 400

贷：银行存款 2 400 （17）对该项经济业务应填制收款凭证，编号为银收1。其会计分录为：

借：银行存款 163 800

贷：主营业务收入——S产品 140 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 23 800 （18）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付8。其会计分录为：

借：库存现金 2 000

贷：银行存款 2 000 （19）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付9。其会计分录为：

借：销售费用 4 919

贷：银行存款 4 919 （20）计算M设备的实际成本： 103 000＋9800＝112 800（元）

对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转6。其会计分录为：

借：固定资产——M设备 112 800

贷：在建工程——M设备 112 800 （21）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转7。其会计分录为：

借：坏账准备 30 000

贷：应收账款 30 000 （22）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转8。其会计分录为：

借：制造费用 4 500

管理费用 2 000

贷：累计折旧 6 500

（23）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转9。其会计分录为：

借：生产成本——S产品 50 000

制造费用 18 000 管理费用 11 200

贷：应付职工薪酬——工资 79 200 （24）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转10。其会计分录为：

借：生产成本——S产品 7 000

制造费用 2 520 管理费用 1 568

贷：应付职工薪酬——职工福利 11 088 （25）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转11。其会计分录为：

借：财务费用 1 500

贷：预提费用 1 500 （26）计算该企业的营业税金及附加： （280 000+140 000）×5%＝21 000（元）

对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转12。其会计分录为：

借：营业税金及附加 21 000

贷：应交税费——应交消费税 21 000 （27）对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付10。其会计分录为：

74

借：制造费用 3 000

管理费用 2 500

贷：银行存款 5 500 （28）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转13。其会计分录为：

借：材料成本差异 1 220

贷：生产成本——S产品 900

制造费用 200 管理费用 120 （29）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转14。其会计分录为：

借：生产成本——S产品 35 820

贷：制造费用 35 820 （30）计算S产品实际成本：

30 000+50 000+7 000+35 820-900＝121 920（元）

对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转15。其会计分录为：

借：库存商品——S产品 121 920

贷：生产成本——S产品 121 920 （31）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转16。其会计分录为：

借：主营业务成本 150 000

贷：库存商品 150 000 （32）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转17。其会计分录为：

借：资产减值损失 51 023

贷：坏账准备 51 023 （33）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转18。其会计分录为：

借：主营业务收入 420 000 贷：本年利润 420 000 （34）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转19。其会计分录为：

借：本年利润 251 823

贷：主营业务成本 150 000 营业税金及附加 21 000 销售费用 4 919 管理费用 23 381 财务费用 1 500 资产减值损失 51 023 注：“管理费用”账户结转的金额计算过程为：

1 420+4 000+500+313+2 000+11 200+1 568+2 500-120＝23 381（元） （35）计算该企业应交所得税：

（420 000-251 823）×25%＝42 044.25（元）

对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转20。其会计分录为：

借：所得税费用 42 044.25

贷：应交税费——应交所得税 42 044.25 （36）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转21。其会计分录为：

借：本年利润 42 044.25

贷：所得税费用 42 044.25 （37）应提取盈余公积金额的计算：

75

（420 000-251 823-42 044.25）×10%＝12 613.28（元）

对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转22。其会计分录为：

借：利润分配——提取法定盈余公积 12 613.28

贷：盈余公积 12 613.28 （38）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转23。其会计分录为：

借：利润分配——应付现金股利 68 000

贷：应付股利 68 000 （39）应结转“利润分配——未分配利润”账户的金额计算： 420 000-251 823-42 044.25＝126 132.75（元）

对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转24。其会计分录为：

借：本年利润 126 132.75

贷：利润分配——未分配利润 126 132.75 （40）对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转25。其会计分录为：

借：利润分配——未分配利润 80 613.28

贷：利润分配——提取法定盈余公积 12 613.28 ——应付现金股利 68 000 对以上经济业务填制的各种记账凭证统计如下：

现金收款凭证 1 份；现金付款凭证 3 份；银行存款收款凭证 1 份； 银行存款付款凭证 10 份；转账凭证 25 份。合计 40 份。

表12—1 库存现金日记账 单位：元 20××年 月 日 凭证号 月初余额 其他应收款 银行存款 应付职工薪酬 管理费用 管理费用 银行存款 80 85 000 2 000 87 080 85 000 500 313 85 813 1 200 1 280 86 280 1 280 780 467 2 467 2 467 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 余 额 12 1 5 10 10 14 14 16 31 现收1 张利民交回余款 银付5 从银行提取现金 现付1 发放工资 现付2 购办公用品 现付3 付邮费 银付8 从银行提取现金 本月合计 76

表12—2 银行存款日记账 单位：元 20×× 结算凭证 凭证号 摘 要 对方科目 年 月 日 种类 号数 12 1 月初余额 1 银付1 付材料款 材料采购等 3 银付2 订报刊费 待摊费用 6 银付3 付设备款 在建工程 6 银付4 支付运费 材料采购 10 银付5 提取现金 库存现金 11 银付6 付安装费 在建工程 15 银付7 垫付运费 16 银收1 收取货款 16 16 23 31 银付8 银付9 银付10 提取现金 付展销费 付水电费 本月合计 应收账款 借 方 贷 方 余 额 85 410 6 000 103 000 7 000 85 000 9 800 2 400 482 500 335 271 主营业务收入163 800 等 2 000 库存现金 4 919 销售费用 5 500 制造费用等 311 163 800 029 表12—3 原材料明细账 金额单位：元

材料名称：甲材料 重量单位：千克 20××年 借 方 贷 方 余 额 借 或 凭证号 摘 要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 月 日 贷 数量 单价 金额 12 1 8 31 转2 月初余额 发出 借 8 300 15.6 129 480 借 入库 2 000 15.6 31 200 本月合计 2 000 31 200 12 转4 14 000 借 14 000 借 146 680 表12—4 原材料明细账

金额单位：元 材料名称：乙材料 重量单位：千克 20××年 月 12 日 1 8 12 31 借 方 贷 方 余 额 借 或 凭证号 摘 要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 贷 数量 单价 金额 转2 转4 月初余额 入库 发出 52 000 借 18 500 10.4 192 400 借 利

216 400 5 000 10.4 52 000 28 000 借 28 000 借 配

本月合计 5 000 表12—5 利润分配明细账 会计科目：未分

润

77

单位：元 20××年 月 12 日 1 31 1 凭证号 转24 转25 摘 要 月初余额 转入本月实现利润 转入本月分配利润 合 计 借 方 80 613.28 80 613.28 贷 方 126 132.75 借 或 贷 贷 余 额 50 000 126 132.75 贷 95 519.47 说明：“利润分配——未分配利润”明细账户的月末余额为这个企业本年已经实现但尚未分配的利润数。

登记以上业务涉及的所有总账账户

库存现金 月初余额 1 200 现付1 85 000 410

现收1 80 现付2 500 000

银付5 85 000 现付3 313 000

银付8 2 000 000

本月合计 87 080 本月合计 85 813 000

月末余额 2 467 800

400

000

919

500

311 029

应收账款 月初余额 136 450 转7 30 000 转5 327 600 银付7 2 400

本月合计 330 000 本月合计 30 000 月末余额 436 450

银行存款

月初余额 482 500 银付1 85 银收1 163 800 银付2 6 银付3 103 银付4 7 银付5 85 银付6 9 银付7 2

银付8 2 银付9 4

银付10 5

本月合计163 800 本月合计3 月末余额335 271

预付账款

月初余额 19 000 78

其他应收款 坏账准备

月初余额 2 000 转1 1 420 转7 30 000 月初余额 800

现收1 80 转17 51 023

本月合计 0 本月合计 1 500 本月合计 30 000 本月合计 51 023

月末余额 500 月末余额 21 823

材料采购 银付1 73 000 转2 83 200 000

银付4 7 000 转3 3 200 42 000

本月合计 83 200 本月合计 83 200

材料成本差异 转13 1 220 月初余额 8 950 000

转3 3 200 本月合计 1 220 本月合计 3 200 150 000

月末余额 10 930

待摊费用 月初余额 4 500 900

银付2 6 000 920

本月合计 6 000 本月合计 0 月末余额 10 500 122 820

制造费用 转4 8 000 转13 200 转8 4 500 转14 35 820 转9 18 000 原 材 料

月初余额 321 880 转4 42 转2 83 200

本月合计 83 200 本月合计 月末余额 363 080 库存商品

月初余额 356 120 转16 150 转15 121 920

本月合计 121 920 本月合计 月末余额 328 040

生产成本

月初余额 124 500 转13 转4 30 000 转15 121 转9 50 000 转10 7 000 转14 35 820

本月合计 122 820 本月合计 月末余额 124 500 固定资产

月初余额 726 800 转6 112 800

本月合计 112 800 本月合计

79

0

转10 2 520 月末余额 839 600 银付10 3 000

本月合计 36 020 本月合计 36 020

累计折旧 在建工程

月初余额 65 500 银付3 103 000 转6 112

800

转8 6 500 银付6 9 800

本月合计 0 本月合计 6 500 112 800

月末余额 72 000

短期借款 月初余额 225 000 000

预收账款 月初余额 20 000 85 000

79 200

11 088

90 288

应交税费 银付1 12 410 月初余额 18 500 68 000

转5 47 600 68 000

银收1 23 800 68 000

转12 21 000 转20 42 044.25

本月合计 12 410 本月合计134 444.25 月末余额 140 534.25

其他应付款 月初余额 4 000 本月合计112 800 本月合计 应付账款

月初余额 146

应付职工薪酬

现付1 85 000 月初余额 转9 转10 本月合计 85 000 本月合计 90 288

月末余额 应付股利

转23 本月合计 0 本月合计 月末余额 预提费用

月初余额 3

80

200

转

11

1 500

本月合计 0 本月合计 1 500

月末余额 4 700

实收资本 资本公积

月初余额 1 000 000 月初余额 80

000

盈余公积 主营业务收入

月初余额 468 000 转18 420 000 转5 280

000

转22 12 613.28 银收1

140 000

本月合计 0 本月合计 12 613.28 本月合计 420 000 本月合计

420 000

月末余额 480 613.28

主营业务成本 营业税金及附加

转16 150 000 转19 150 000 转12 21 000 转19 21 000

本月合计 150 000 本月合计 150 000 本月合计 21 000 本月合计 21 000

销售费用 管理费用

银付9 4 919 转19 4 919 转1 1 420 转13 120

本月合计 4 919 本月合计 4 919 转4 4 000 转19 23 381

现付2 500 现付3 313

转8 2 000

转9 11 200 转10 1 568 银付10 2 500

本月合计 23 501 本月合计 23 501

财务费用 资产减值损失

转11 1 500 转19 1 500 转17 51 023 转19 51 023

81

本月合计 1 500 本月合计 1 500 本月合计 51 023 本月合计 51 023

所得税费用 本年利润

转20 42 044.25 转21 42 044.25 转19 251 823 转18 420 000

本月合计42 044.25 本月合计42 044.25 转21 42 044.25 转24 126 132.75 本月合计 420 000 本月合计 420 000

利润分配

转22 12 613.28 月初余额 50 000 转23 68 000 转24 126 132.75 转25 80 613.28 转25 80 613.28 本月合计161 226.56 本月合计206 746.03

月末余额 95 519.47

编制该企业2008年12月的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”（见表12—6）。

表12—6 总分类账户发生额及余额试算平衡表 单位：元

期初余额 本期发生额 期末余额 会计科目 借方余额 贷方余额 借方金额 贷方金额 借方余额 贷方余额 库存现金 1 200 87 080 85 813 2 467 银行存款 482 500 163 800 311 029 335 271 应收账款 136 450 330 000 30 000 436 450 预付账款 19 000 19 000 其他应收款 2 000 1 500 500 坏账准备 800 30 000 51 023 21 823 材料采购 83 200 83 200 原材料 321 880 83 200 42 000 363 080 材料成本差异 8 950 1 220 3 200 10 930 库存商品 356 120 121 920 150 000 328 040 待摊费用 4 500 6 000 10 500 生产成本 124 500 122 820 122 820 124 500 制造费用 36 020 36 020 固定资产 726 800 112 800 839 600 累计折旧 65 500 6 500 72 000 在建工程 112 800 112 800 短期借款 225 000 225 000 应付账款 146 000 146 000 预收账款 20 000 20 000 应付职工薪酬 85 000 85 000 90 288 90 288 应交税费 18 500 12 410 134 444.25 140 534.25 应付股利 68 000 68 000

82

其他应付款 4 000 4 000 预提费用 3 200 1 500 4 700 实收资本 1 000 000 1 000 000 资本公积 80 000 80 000 盈余公积 468 000 12 613.28 480 613.28 本年利润 420 000 420 000 利润分配 50 000 161 226.56 206 746.03 95 519.47 主营业务收入 420 000 420 000 主营业务成本 150 000 150 000 营业税金及附加 21 000 21 000 销售费用 4 919 4 919 管理费用 23 501 23 501 财务费用 1 500 1 500 资产减值损失 51 023 51 023 所得税费用 42 044.25 42 044.25 合 计 2 174 950 2 174 950 2 683 2 683 483.81 2 459 408 2 459 408 483.81 试编制该企业2008年12月的资产负债表和利润表（见表12—7和表12—8）。

表12—7 资产负债表

会企01表

编制单位：××企业 2008 年12月31日 单位：元

期末 年初 期末 年初 资 产 余额 余额 负债和所有者权益 余额 余额 流动资产： （略流动负债： （略) ) 货币资金 337 738 短期借款 225 000 应收账款 414 627 应付账款 146 000 预付账款 19 000 预收账款 20 000 应收利息 应付职工薪酬 90 288 应收股利 应交税费 140 534.25 其他应收款 500 应付股利 68 000 存货 804 690 其他应付款 4 000 待摊费用 10 500 预提费用 4 700 其他流动资产 流动负债合698 522.25 计 流动资产合计 1 587 非流动负债： 055 非流动资产： 长期借款 长期股权投资 非流动负债合0 计 固定资产 767 600 负债合计 698 522.25 在建工程 所有者权益： 固定资产清理 实收资本（或股1 000 000 本) 无形资产 资本公积 80 000 长期待摊费用 盈余公积 480 613.28 其他非流动资产 未分配利润 95 519.47 非流动资产合计 767 600 所有者权益合计 1 656 132.75 负债和所有者权资 产 总 计 2 354 2 354 655 益 655 （或股东权益)总计 资产负债表有关项目填列说明：“货币资金”项目期末余额是根据“库存现金”和“银行存款”账户余额合计数填列的；“应收账款”项目期末余额是根据“应收账款”和“坏账准备”账户余额之差数填列的；“存货”项目期末余额是根据“原材料”、“库存商品”和“生

83

产成本”账户余额的合计数再减去“材料成本差异”账户贷方余额的差额填列的；“固定资产”项目期末余额是根据“固定资产”和“累计折旧”账户余额之差数填列的；“未分配利润”项目期末余额根据“利润分配——未分配利润”账户余额填列。

表12—8 利润表

会企02表

编制单位：××企业 2008 年 12 月 单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益（损失以“－”填列） 二、营业利润（亏损以“－”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”填列） 本期金额 420 000 150 000 21 000 4 919 23 381 1 500 51 023 0 168 177 0 0 168 177 42 044.25 126 132.75 上期金额 （略）

2. 根据所给资料编制专用记账凭证、科目汇总表、登记账户等，编制专用记账凭证，登记有关日记账、明细账的内容同于业务题1。

编制该企业2008年12月的科目汇总表（见表12—9）。

表12—9 科目汇总表

单位：元

本期发生额 会计科目 总账页数 借方金额 贷方金额 库存现金 银行存款 应收账款 预付账款 其他应收款 坏账准备 材料采购 原材料 材料成本差异 库存商品 待摊费用 生产成本 制造费用 固定资产

87 080 163 800 330 000 30 000 83 200 83 200 1 220 121 920 6 000 122 820 36 020 112 800 85 813 311 029 30 000 1 500 51 023 83 200 42 000 3 200 150 000 122 820 36 020 84

累计折旧 在建工程 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 所得税费用 合 计

6 500 112 800 112 800 85 000 90 288 12 410 134 444.25 68 000 1 500 12 613.28 420 000 420 000 161 226.56 206 746.03 420 000 420 000 150 000 150 000 21 000 21 000 4 919 4 919 23 501 23 501 1 500 1 500 51 023 51 023 42 044.25 42 044.25 2 683 483.81 2 683 483.81 以上各科目的汇总过程如下：（在实际工作中，科目汇总表是按编制的专用记账凭证进行汇总的。本例假定按发生业务所编制的会计分录进行汇总。下面算式中各金额前面带括号的数码为业务顺序编号，以便于核对） 1 库存现金

借方：（4）80+（9）85 000 +（18）2 000=87 080（元） 贷方：（10）85 000+（13）500+（14）313=85 813（元） 2 银行存款

借方：（17）163 800元

贷方：（1）85 410+（2）6 000+（5）103 000+（6）7 000+（9）85 000+（11）9 800+（16）2 400+（18）2 000+（19）4 919+（27）5 500=311 029（元） 3 应收账款

借方：（15）327 600+（16）2 400=330 000（元） 贷方：（21）30 000元

4 其他应收款 借方：0

贷方： （3）1 420+（4）80=1 500（元）

85

5 坏账准备 借方：（21）30 000元 贷方：（32）51 203元

6 材料采购

借方：（1）73 000+（6）7 000+（8）3 200=83 200（元） 贷方：（7）31 200+（7）52 000=83 200（元）

7 原材料

借方：（7）83 200元 贷方：（12）42 000元

8 材料成本差异 借方：（28）1 220元 贷方：（8）3 200元

9 库存商品

借方：（30）121 920元 贷方：（31）150 000元

10 待摊费用 借方：（2）6 000元

贷方：0

11 生产成本

借方：（12）30 000+（23）50 000+（24）7 000+（29）35 820=122 820（元） 贷方：（28）900+（30）121 920=122 820（元）

12 制造费用

借方：（12）8 000+（22）4 500+（23）18 000+（24）2 520+（27）3 000=36 020（元）

贷方：（28）200+（29）35 820=36 020（元）

13 固定资产 借方：（20）112 800元 贷方：0

14 累计折旧 借方：0 贷方：（22）6 500元

15 在建工程

借方：（5）103 000+（11）9 800=112 800（元） 贷方：（20）112 800元

16 应付职工薪酬

借方：（10）85 000元 贷方：（23）79 200+（24）11 088=90 288（元）

17 应交税费 借方：（1）12 410元

86

贷方：（15）47 600+（17）23 800+（26）21 000+（35）42 044.25=140 534.25（元）

18 应付股利 借方：0 贷方：（38）68 000元

19 预提费用 借方：0 贷方：（25）1 500元

20 盈余公积

借方：0 贷方：（37）12 613.28元

21 本年利润

借方：（34）251 823+（36）42 044.25+（39）126 132.75=420 000（元） 贷方：（33）420 000元

22 利润分配

借方：（37）12 613.28+（38）68 000+（40）80 613.28= 161 226.56（元） 贷方：（39）126 132.75+（40）80 613.28=206 746.03（元）

23 主营业务收入 借方：（33）420 000元 贷方：（15）280 000+（17）14 000=420 000（元）

24 主营业务成本 借方：（31）150 000元 贷方：（34）150 000元

25 营业税金及附加 借方：（26）21 000元 贷方：（34）21 000元

26 销售费用 借方：（19）4 919元 贷方：（34）4 919元

27 管理费用

借方：（3）1 420+（12）4 000+（13）500+（14）313+（22）2 000+（23）11 200+（24） 1 568+（27）2 500=23 501（元） 贷方：（28）120+（34）23 381=23 501（元）

28 财务费用 借方：（25）1 500元 贷方：（34）1 500元

29 所得税费用 借方：（35）42 044.25元

贷方：（36）42 044.25元

87

根据科目汇总表的汇总数字登记该企业本月的所有总账账户（注意：凡涉及材料成本差异分配的账户在登记时应考虑所分配的节约差部分的扣除。例如“生产成本”账户的汇总数字为122 820元，但由于分配了材料成本差异节约差900元，实际登记“生产成本”账户时，在其借方应登记121 920元）。

库存现金 银行存款

月初余额 1 200 科汇12 85 813 月初余额 482 500 科汇12 311029

科汇12 87 080 科汇12 311029

本月合计 87 080 本月合计 85 813 本月合计 163 800 本月合计 311 029

月末余额 2 467

应收账款 月初余额 136 450 科汇12 30 000 科汇12 330 000

本月合计 330 000 本月合计 30 000 月末余额 436 450

其他应收款 月初余额 2 000 科汇12 1 500 800

本月合计 0 本月合计 1 500 51 023

月末余额 500 51 023

21 823

材料采购 科汇12 83 200 科汇12 83 200 42 000

本月合计 83 200 本月合计 83 200 42 000

材料成本差异 科汇12 1 220 月初余额 8 950 150 000

科汇12 3 200 本月合计 1 220 本月合计 0 150 000

月末余额 335 271 预付账款

月初余额 19 000 坏账准备

科汇12 30 000 月初余额 科汇12 本月合计 30 000 本月合计 月末余额

原 材 料

月初余额 321 880 科汇12 科汇12 83 200

本月合计 83 200 本月合计 月末余额 363 080

库存商品

月初余额 356 120 科汇12 科汇12 121 920

本月合计 121 920 本月合计88

月末余额 10 930 月末余额 328 040

待摊费用 生产成本

月初余额 4 500 月初余额 124 500 科汇12 122 820

科汇12 6 000 科汇12 122 820

本月合计 6 000 本月合计 0 本月合计 122 820 本月合计 122 820

月末余额 10 500 月末余额 124 500

制造费用 科汇12 36 020 科汇12 36 020 本月合计 36020 本月合计 36 020 0

累计折旧 月初余额 65 500 800

科汇12 6 500 112 800

本月合计 0 本月合计 6 500

月末余额 72 000

短期借款 月初余额 225 000 146 000

预收账款 月初余额 20 000 85 000

90 288

90 288

90 288

应交税费 科汇12 12 410 月初余额 18 500 68 000

科汇12 134 444.25 固定资产

月初余额 726 800 科汇12 112 800

本月合计 112 800 本月合计 月末余额 839 600 在建工程

科汇12 112 800 科汇12 112

本月合计112 800 本月合计 应付账款

月初余额

应付职工薪酬

科汇12 85 000 月初余额 科汇12 本月合计 85 000 本月合计 月末余额 应付股利

科汇12 本月合计 0 本月合计 89

68 000

本月合计 12 410 本月合计134 444.25 月末余额 68 000

月末余额 140 534.25

其他应付款 预提费用

月初余额 4 000 月初余额 3

200

科汇12

1 500

1 500

4 700

实收资本 月初余额 1 000 000 000

盈余公积 月初余额 468 000 000

科汇12 12 613.28 420 000

本月合计 0 本月合计 12 613.28 月末余额480 613.28

主营业务成本 科汇12 150 000 科汇12 150 000 000

本月合计 150 000 本月合计 150 000 21 000

销售费用 科汇12 4 919 科汇12 4 919 501

本月合计 4 919 本月合计 4 919 501

财务费用 科汇12 1 500 科汇12 1 500 023

本月合计 1 500 本月合计 1 500 51 023

本月合计 0 本月合计 月末余额 资本公积

月初余额 80

主营业务收入

科汇12 420 000 科汇12 420

本月合计420 000 本月合计 营业税金及附加

科汇12 21 000 科汇12 21 本月合计 21 000 本月合计 管理费用

科汇12 23 501 科汇12 23 本月合计 23 501 本月合计 23 资产减值损失

科汇12 51 023 科汇12 51 本月合计 51 023 本月合计

90

所得税费用 本年利润

科汇12 42 044.25 科汇12 42 044.25 科汇12 420 000 科汇12 420 000

本月合计42 044.25 本月合计42 044.25 本月合计 420 000 本月合计 420 000

利润分配

科汇12 161 226.56 月初余额 50 000

科汇12 206 746.03

本月合计161 226.56 本月合计206 746.03 月末余额 95 519.47

说明：在科目汇总表核算组织程序下，总账是根据“科目汇总表”的汇总数字登记的，而在记账凭证核算组织程序下，总账是根据专用记账凭证上的数据直接登记的，这是两种核算组织程序在登记总账账户上的不同点。

编制该企业2008年12月的资产负债表（只列示“期末余额”）和利润表（只列示“本期金额”）。同于业务题1。

3.编制汇总记账凭证

编制该企业2008年12月的部分汇总记账凭证（见表12—10至表12—17）。 表12—10 汇总收款凭证 借方科目：库存现金

金 额 总账页数 1 - 10日凭11-20日凭21-31日凭证号－ 证 证 号－ 合 计 借方 贷方 号 号－ 号 号 80 80 85 000 85 000 2 000 2 000 85 080 2 000 87 080 贷方科目 其他应收款 银行存款 银行存款 合 计 表12—11 汇总付款凭证 贷方科目：库存现金 1 - 10日凭证号－ 号 金 额 11-20日凭21-31日凭证 证 号－ 合 计 1号－ 号 号 85 000 85 000 813 813 85 813 85 813 总账页数 借方 贷方 借方科目 应付职工薪酬 管理费用 合 计 表12—12 汇总转账凭证

91

贷方科目：原材料

金 额 借方科目 1 - 10日凭11-20日凭证 21-31日凭证号－ 号－ 号 证 号－ 号 号 30 000 42 000 8 000 4 000 合 计 30 000 8 000 4 000 42 000 总账页数 借方 贷方 生产成本 制造费用 管理费用 合 计 表12—13 汇总转账凭证 贷方科目：银行存款

金 额 贷方科目 主营业务收入 应交税费 合 计 1 - 10日凭11-20日凭证 21-31日凭证号－ 号－ 号 证 号 号－ 号 140 000 23 800 163 800 合 计 140 000 23 800 163800 总账页数 借方 贷方

表12—14 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款

金 额 借方科目 材料采购 应交税费 待摊费用 在建工程 库存现金 应收账款 销售费用 制造费用 管理费用 合 计 286 410 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-31日凭证 号－ 号 1号－ 号 号－ 号 80 000 12 410 6 000 103 000 85 000 19 119 9 800 2 000 2 400 4 919 3 000 2 500 5 500 合 计 80 000 12 410 总账页数 借方 贷方 6 000 112 800 87 000 2 400 4 919 3 000 2 500 311 029 表12—15 汇总转账凭证 贷方科目：材料成本差异 借方科目 金 额 总账页数 92

1-10日凭证号－ 号 材料采购 合 计 11-20日凭21-31日凭证 证 号－ 号 号－ 号 3 200 3 200 合 计 3 200 3 200 借方 贷方 表12—16 汇总转账凭证

贷方科目：应交税费

金 额 借方科目 1-10日凭证 11-20日凭21-31日凭号－ 号 证 证 号－ 号 号－ 号 47 600 合 计 71 400 23 800 21 000 42 044.25 总账页数 合 计 47 600 23 800 21 000 42 044.25 借方 贷方 应收账款 银行存款 营业税金及附加 所得税费用 63 044.25 134 444.25 表12—17 汇总转账凭证 贷方科目： 应付职工薪酬 金 额 1 - 10日凭11-20日凭21-31日凭证号－ 证 证 号 号－ 号 号－ 号 57 000 20 520 12 768 90 288 总账页数 合 计 57 000 20 520 12 768 90 288 借方 贷方 借方科目 生产成本 制造费用 管理费用 合 计

第十三章 电子计算机在会计工作中的应用练习题参考答案

（一）多项选择题

1．BDE 2．ACE 3．ABCDE 4．ABCDE 5．ABCDE 6．ABCDE 7．ABCDE 8．ABDE 9．ABCD 10．BCE 11．ABCDE 12．ABCDE 13．ABC 14．ACE （二）判断题

1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．√

93

9．√ 10．√ 11．× 12．× 13．√ 14．√ 15．√ 16．√

第十四章 会计规范体系练习题参考答案

（一）单项选择题

1．B 2．A 3．B 4．C 5．D 6．D 7．C 8．C 9．D 10．A 11．C （二）多项选择题

1．ACE 2．ABCDE 3．ABCE 4．BCD 5．ABC 6．ABCD 7．ABCD 8．ABCD 9．BD 10．ABCDE 11．ABCDE 12．BD （三）判断题

1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．×

第十五章 企业会计工作组织练习题参考答案

（一）单项选择题

1.B 2.D 3.A 4.C 5.D 6.C 7.D 8.B 9.A 10.C 11.C 12.B 13.B 14.B 15.C （二）多项选择题

1.ABCD 2.ABCD 3.BD 4.ABD 5.ABDE 6.ACD 7.ABCDE 8.ABCDE 9.ACD 10.ABCD 11.ABCDE 12.ABCDE 13.ABDE （三）判断题

1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7. × 8. √ 9.× 10.√ 11.√ 12.× 13.× 14.× 15. × 16.× （四）业务题

1.本月业务的会计分录如下：

（1）借：材料采购 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400

贷：预付账款 140 400 （2）借：原材料 132 000

贷：材料采购 120 000 材料成本差异 12 000 （3）借：应收账款 18 000

贷：坏账准备 18 000 同时，

借：银行存款 18 000

贷：应收账款 18 000 （4）借：管理费用 90 000

贷：累计折旧 90 000 （5）确认收入：

借：银行存款 702 000

贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应缴增值税（销项税额） 102 000

结转成本：

借：主营业务成本 420 000

贷：库存商品 420 000 （6）借：预提费用 20 000

贷：银行存款 20 000

94

（7）借：长期借款 42 000

贷：银行存款 42 000 （8）期末结转损益类账户：

借：主营业务收入 600 000

贷：本年利润 600 000 借：本年利润 510 000

贷：主营业务成本 420 000 管理费用 90 000 计算本年应交所得税=（600 000-510 000）×25%=22 500（元）

借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 将所得税费用转入本年利润：

借：本年利润 贷：所得税费用 结转本年利润

借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 2.编制AB公司20×9年1月末的资产负债表见表15—1。

22 500

22 500 22 500

22 500 67 500

67 500 95

资产负债表

表15—1 会企01表 编制单位： 20×9 年 1 月 31 日 单位：元

资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程材料 固定资产清理 生产性生材料产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计

期末余额 389 800 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 （或股东权益） 流动负债： 短期借款 109 800 600 000 600 000 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 510 400 104 100 430 000 20 000 1 050 000 1 260 000 1 260 000 231 000 1 500 000 318 000 240 000 2 058 000 4 368 000 96

340 200 358 200 60 000 36 000 36 000 720 000 1 020 000 1 486 000 应付股利 其他应付款 预提费用 一年内到期的非 流动负债 其他流动负债 1 584 000 流动负债合计 1 214 500 非流动负债： 长期借款 840 000 840 000 2 054 500 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 2 694 000 2 784 000 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 2 694 000 4 180 000 所有者权益（或股东 权益）： 实收资本（或股 1 500 000 本） 资本公积 318 000 减：库存股 盈余公积 240 000 未分配利 67 500 润 所有者权益（或股东 权益） 2 125 500 合计 2 784 000 负债和所有者权益（或4 368 000 4 180 000 股东权益）总计

97