浅谈内部审计的作用 孟振魁（山西大同煤矿集团公司） 摘要：内部审计是审计监督体系中一个重要的组成部分，根据国际内部 审计师协会的定义，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加 价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管 理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。从这个定义来分析，内部 审计的作用应该有这么几个确认、咨询、增加组织的价值、改善组织的运营。 在实践中，也就是如何利用内部审计，使组织的价值最大化，管理效益化。在 西方，内部审计师被看作是老板的管家和参谋，是企业的重要管理手段，相当 于人体的白细胞，在组织内部建立自我完善、健康发展的免疫机制。 关键词：内部审计重要性充分认知 的检查和评价，同时还具有审计范围广的特性。在这些过程中，可以 充分利用各种资源，积极主动地协调各有关部门，利用内部审计周转 环节少、反馈速度快的特点，对管理中存在的问题及时进行改正和完 善，促进各种经济利益关系的正确协调处理，降低企业的风险。 协调外部审计或咨询单位监督服务企业，是内部审计的又一重 要作用。在国际内部审计专业实务标准中提到，要使内外双方信息共 享，相互协调，减少重复工作。这就说明内部审计人员可以协助外部 审计人员一些必要的工作，并从外部审计师那里得到有用的知识及 使外部审计标准内部化，减少企业的损失，提高企业的管 笔者在从事内部审计的几年中，充分感觉到了内部审计对于一 管理建议， 个企业的重要性。就其作用而言，从国际内部审计师协会的有关著作 理水平。４培养优秀管理人员的摇篮 中提到的，大致可以归结为两个方面：即防护性作用和建设性作用。 这是由内部审计工作的职业特点所决定的。 １防护性作用 内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动， 防护性作用是通过内部审计的检查和评价活动，可以揭露和制 约各种不道德和不规范行为的产生，防止给组织造成各种不良后果。 内部审计机构要配备个人素质和业务素质较高的人员，才能胜任此 项工作，并保证内部审计工作在企业中得以顺利开展。一般来讲，内 主要表现在以下方面： １．１为建立健全有效的内部控制提供合理的保证，避免因管理 部审计人员应具备以下条件完善的人格和敬业精神 良好的职业道 坚持原则，客观公正，工作细致，忠于职守；良好的业务素质：精通 和控制的缺陷带来各种损失，揭露和制止已经发生或正在进行的贪 德：企业管理学理论，管理会计理论，财务会计理论，计算机技术，信息控 污舞弊和欺诈行为。 １．２保证呈送给企业最高管理当局据以决策的财务和业务信息 制理论和人际关系沟通技巧。在工作中，内部审计人员以其超脱的 全面的管理视角在发现问题、分析问题和解决问题方面获得 是真实的、准确的、完整的，避免用错误的信息而导致决策的失误。 地位， １．３保护资产的安全和完整，并为经济地、有效地利用资源提供 了得天独厚的优势，也培养了内部审计人员全面综合的管理能力。为参与企业的管理工作打下了良好的基础。因此，利用审计部门作 保证，防止损失和浪费资源的现象出现。 １．４保证组织的政策、方向、命令能够有效地得到贯彻执行，遵 为培训未来管理者的方式有很多好处，他们通过参加各种审计工 守政府的相关法律、法规和行业规范标准，有效地履行合同，维护企 作，可以对整个组织有综合性、整体性的了解，可以对组织的各个职 能和活动有详细的认识，他们也会结识和了解组织中许多关键的管 业的社会声誉。 理人员，并能比较管理者和经营者之间的不同。同时对被审项目也 ２建设性作用 建设性作用是指通过对被审查活动的检查和评价，针对管理和 有一个全新的看法，这对内部审计部门也是有益的。当他们进入管 隹确 控制中存在的问题和不足，提出具有促进性的意见和改进方案，从而 理位置后，他们会更好地理解内部控制和审计的作用，更好更；对企 协助企业改善经营管理，提高经济效益，以最好的方式实现组织的目 地理解组织的规定和原则，使企业的管理进入良性循环状态，业的健康发展意义重大。 标。主要表现在以下方面： ５在建设企业文化中的重要作用 ２．１督促被审计单位建立符合成本效益原则的内部控制制度， 促进现代化管理水平的提高，让实现目标的各项活动得到有效的控 这是由内部审计的从业特点所决定的。 内部审计师和内部审计在企业文化建设中，起着不可忽视的重 制，避免实际和潜在的管理漏洞。 其道德 ２－２针对控制系统的缺陷，提出符合成本效益原则而且切实可 要作用。在企业内部，审计人员作为实现监督职能的执行者，行的控制措施，使已达到有效控制目标的控制系统的控制成本降到 水准和法律素质不仅影响着被审单位，而且对整个组织的人文环境 的构建具有较强的导向作用，内部审计师和内部审计应该成为良好 最低。 应具有 ２．３推荐相对经济有效的资源使用方法，帮助管理者优化资源 道德的倡导者和执行者。因为作为一名合格的内部审计人员，配置，扩大经营成果，提高经济效益，增强组织的竞争能力。 完善的人格和敬业精神，良好的职业道德，坚持原则，客观公正，工作 ２．４促进内部成员不断提高业务素质，为更好地履行他们的职 细致，忠于职守，这些素质也是企业每一个员工都应具备的。由于内 部审计工作的性质，决定了内部审计人员在必须遵守这些规范的同 责、实现组织的目标做出更大的贡献。 更有权利和义务督促企业其他人员积极主动地遵守，在这个过程 以上作用主要是针对管理中容易出现的问题而言，也就是人们 时，既是守法者，也是执法者，更应该成为践行者，使企业的经营者及 平常提到的“警察”和“顾问”的作用。在国际内部审计中称作确认和 中，咨询作用。其实，在日常的工作中，内部审计还有着其它不可忽视的 员工遵守法律、道德和社会责任。 结合内部审计的定义来看，以上作用不是孤立存在的，是相辅 重要作用。 ３协调作用 相成，一环扣一环的。防护性作用是前提和基础，建设性作用是在它 即协调企业内部有关部门共同管理企业、协调外部审计或咨询 的基础上实施的。而协调和培养管理人员以及在企业文化建设中的 单位监督服务企业。 作用一直贯穿在它们其中。随着新形势的发展，作为管理者或经营 协调企业内部有关部门共同管理企业，这是由内部审计的性质 者，要充分认识到内部审计在企业中的重要地位，充分发挥内部审 所决定的。内部审计在企业中具有工作上的相对独立性，能对企业内 计的作用，为内部审计创造一个良好的环境，企业才能踏上良性发 部的各种管理活动进行独立的、客观的、综合的、建设性的、面向未来 展之路。（上接第２１Ｏ页） ５１）：６２—６３ 在今后一定时期内，企业集团必须加强财务管理的组织领导，通过财 （【２】冯博．新会计准则实施对中小企业的影响及对策【Ｊ１＿现代商业，２０１０．０２ 务会计人员的继续教育、学历教育和对新准则的深度培训，提高会计 ２２０ 人员的知识结构、职业能力和管理能力。 【３】纪惠婉．浅析新会计准则对企业财务管理的影响 ．财经界（学术版） 参考文献： …牛拥军新会计准则下财务管理的创新思考［Ｊ１ｌ中国总会计师，２００７．１０ ２０１０，０６：１４３． ２１１