维普资讯 http://www.cqvip.com 第２４卷第１期 廊坊师范学院学报 ２００８年２月 Ｖｏ１．２４ ＮＯ．１ ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＬＡＮＧＦＡＮＧ ＴＥＡＣＨＥＲ Ｓ ＣＯＬＬＥＧＥ Ｆｅｂ．２００８ 关于深化部门预算改革的研究 马策，张钰 （东北财经大学研究生院，辽宁大连１１６０２３） 摘要：实行部门预算是我国在财政支出管理上推出的一项重大体制改革。自１９９９年起，我国着手预算编制改 革，试编部门预算，取得了较好的效果，但同时部门预算在改革的实施过程中，也产生了诸多问题。 关键词：部门预算；改革；研究 中图分类号：Ｆ８１０．３ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７１—１４１６（２００８）０１—００８３—０２ 作者简介：马策（１ ９８３一），女，辽宁朝阳人，东北财经大学硕士，主要从事财政税务研究。 一、部门预算的含义及深化部门预算改革的意义 的行为没有纳入预算调整的法定程序，从而降低了法 （一）部门预算的含义 律的严肃性。 部门预算是部门依据国家有关政策规定及其行 （二）部门预算编制效率低下 使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审 部门预算是以部门为主的“被动”预算。我国目前 核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准 的部门预算主要是依靠部门来编制的，财政部门只是 的涵盖部门各项收支的综合财政计划。 在部门上报预算的基础上，根据财力状况酌情砍压， （二）深化部门预算改革的意义 最终汇总编制财政总预算。相当多的人将其视为部门 实行部门预算有利于统筹预算内外资金，调整优 预算的巨大优点，认为将具体的预算编制工作下放给 化支出结构，确保人员和机构正常运转，确保社会保 部门，有利于财政部门腾出时间进行宏观管理。究其 障、公共医疗卫生、公共安全支出，确保教育、农业、科 实质，则是财政部门无法全面掌握部门的预算资源、 学等重点支出需要；有利于加强收支两条线管理，积 预算需求，客观上造成了以部门意见为转移的局面。 极稳妥地推行国库集中支付；有利于加强各行政单位 另外，财政内部各处（科）室存在着“自我扩张”意识。 资金的集中控制，抑制腐败、增强政府宏观经济调控 由于外部和内部的原因，都造成了部门预算编制效率 能力。 的低下。 二、目前部门预算改革中存在的问题 （三）部门预算支出项目划分不完善 部门预算支出从性质上划分为基本支出和项目支 （一）部门预算法制不健全 出，基本支出主要用于部门日常运转的开支，而项目支 我国现行的《预算法》关于部门预算编制的主体 出主要用于规定的特定项目支出经费，两者性质完全 不明确、概念不清晰，编制的原则、内容、方法和程序 不同，不能混淆，更不能混用。然而，目前不少部门在编 缺乏明确的规定性。部门预算编制的时间与内容要 制部门预算时，没有将基本支出和项目支出作出严格 求，不能与部门工作计划安排相衔接。同时在部门预 区分，甚至存在有目的、有意图地混淆两项支出混用的 算审核内容、审批时间和审批方式等方面都没有明确 情况，如，将项目支出用于单位日常开支。有些部门未 的法律规定，缺乏法律对预算的约束力。另外，预算执 按规定细化预算或预算编制不完整，在编制预算时，先 行、预算调整及其预算监督等方面缺乏法律的明确规 把职工福利、奖金打足，然后是运转经费，运转经费的 定，使部门预算在执行中的随意性较大，影响部门预 重点又是先保小车费、接待费，把已定的项目支出调整 算执行的规范性。实践中预算调整频繁，《预算法》界 为单位的日常开支，最终的结果是预算经费只用于维 定预算调整的范围过于狭小，很多应该属于预算调整 持单位的运转、职工的福利，而用于事业发展的经费少 收稿日期：２００７—１１－０３ ・８３・ 维普资讯 http://www.cqvip.com 之又少。个别单位甚至为谋取小团体利益，编造虚假项 等有预算分配权的部门，简单地将分配权收回并非是 目，骗取财政资金，用于发放职工补贴。 好办法，因为这些部门在各自的领域比财政部门更有 （四）未建立完善的预算编制的监督机制 发言权，且项目的选择权过分集中于财政部门也不甚 各级人民代表大会、公众和新闻媒介对部门预算 妥当，应该分而治之、相互制衡。因此，可以将计划、 的监督不够。宪法、预算法赋予了人大预算监督权，人 科技等部门转变为预算审核委员会成员单位，配合财 大作为主要的部门预算监督者，要使其监督落到实 政部门共同做好预算管理和资金分配工作。 处，还有很多问题要解决：如人大的改革滞后于政府 （三）建立部门预算的监督机制 的改革，预算监督的法律法规不健全，人大常委会没 １．应明确预算监督机构的职责，强化部门预算硬 有专门的审批和监督预算的工作机构，不能为人代会 约束。预算监督机构应通过调查研究，了解部门收支 和人大常委会审批、监督预算提供高质量的服务；人 情况，并负责把这一信息传递给预算编制部门。其次， 大的常设机构没有及时调整到位，缺专业机构、缺专 建立支出跟踪监督机制。实行由财政预算监督机构向 业人才；每年人大审议部门预算的时间很短，只能对 各部委派驻财政监察专员的制度。 预算进行总体性、一般性审查。而公众对预算的了解， ２．应建立对财政监督部门的监督机制，量化考核 恐怕只有报纸登载的财政预算报告，其他所有的政府 指标，健全内部牵制制度，在财政部门内部形成良好 或部门预算数据、决策过程对普通公众而言，几乎都 的监督制度，赋予财政监督以相对独立的地位和权 属于机密范畴。 利。在调动财政监督人员工作积极性的同时，要有惩 三、深化部门预算改革的政策建议 罚制度，如果财政监督不力，对出现的重大财政资金 （一）使预算透明化，以加强各级人民代表大会、 违法违纪问题失察，一经查出，就要依法追究财政监 公众和新闻媒介对部门预算的监督 督不力的责任。 应参照西方国家的做法，大力提高部门预算的透 ３．应使监督人员的“动力、能力、权力”三力合一， 明度，向全社会公布经人大审查批准的部门预算、决 建立三位一体的监督机制。 算，如通过政府公众网公布各部门的预决算明细，以提 （四）建立部门预算的绩效考核机制 高公众参与监督程度；各级人大应建立吸纳公众对部 建立对部门的产出绩效（投入成本、产出结果的数 门预算的质疑、问责的通道和机制，包括利用新闻媒 量和质量）指标评价体系。即部门必须对预算绩效负 体，传达公众的呼声和要求。这可以让公众对自己将要 责，经年度审计，对达不到指标要求而又没有客观理由 承担的纳税义务与将要获得的公共服务发表看法，提 的部门实施整改，或罢官免职，或削减下年经费，或精 出建议，通过人大起到公众的有效监督和制约作用。 简人员。在绩效控制模式下，较低层的支出管理者可以 （二）加强各部门在预算编制上的自主权 被赋予更多的使用运行成本的自由，强调对产出、成本 如果将部分专项资金的分配权向部门适度转移， 进行计量和绩效审计、评价，提高支出机构的公共服务 包干使用、超支不补，就有可能变一家理财为多家理 效率。另外，笔者建议为了更好地考核各部门的预算绩 财，意想不到地提高财政资金效益。同时应理顺财政 效，可以对各部门问人员进行调剂，对各部门人员实行 与其他有预算分配权的部门的关系。对于计划、科技 轮换制，以改变长久的为一“家”谋利的现象。 Ｏｎ Ｄｅｅｐｅｎｉｎｇ ｔｈｅ Ｒｅｆｏｒｍ ｏｆ Ｄｅｐａｒｔｍｅｎｔａｌ Ｂｕｄｇｅｔ ＭＡ Ｃｅ．ＺＨＡＮＧＹｕ （Ｇｒａｄｕａｔｅ Ｓｃｈｏｏｌ Ｏｏｎｇｂｅｉ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｏｆＦｉｎａｎｃｅ＆Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ，Ｄａｌｉａｎ Ｌｉａｏｎｉｎｇ １１６０２３，Ｃｈｉｎａ） Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｄｅｐａｒｔｍｅｎｔａｌ ｂｕｄｇｅｔ ｉｓ ａ ｓｉｇｎｉｉｆｃａｎｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｅｆｏｒｍ ａｂｏｕｔ ｔｈｅ ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅ ｉｎ Ｃｈｉｎａ．Ｏｕｒ ｃｏｕｎｔｒｙ ｈａｓ ｓｅｔ ａｂｏｕｔ ｂｕｄｇｅｔ ｒｅｆｏｒｍ ｓｉｎｃｅ １９９９，ａｎｄ ｔｒｉｅｄ ｃｏｍｐｉｌｉｎｇ ｄｅｐａｒｔｍｅｎｔａｌ ｂｕｄｇ￣，ｗｈｉｃｈ ｈａｓ ｇｏｔ ｇｏｏｄ ｒｅｓｕｌｔｓ．Ｈｏｗｅｖｅｒ，ｍｅａｎｗｈｉｌｅ ｔｈｅ ｄｅｐａｒｔｍｅｎｔａｌ ｂｕｄｇ￣ｈａｓ ａｌｓｏ ｂｒｏｕｇｈｔ ａ ｌｏｔ ｏｆ ｐｒｏｂｌｅｍｓ． Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ｄｅｐａｒｔｍｅｎｔａｌ ｂｕｄｇｅｔ；ｒｅｆｏｒｍ；ｓｔｕｄｙ ・８４・