课后习题参考答案（2021年春季校对版）
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第1章快速入门：十个分录学记账..............................................................................................1第2章总论.....................................................................................................................................3第3章会计要素与会计等式..........................................................................................................3第4章账户与复式记账法..............................................................................................................3第5章会计凭证...............................................................................................................................4第6章会计账簿...............................................................................................................................6第7章企业主要经济业务的核算................................................................................................7第8章成本计算.............................................................................................................................9第9章财产清查..........................................................................................................................12第10章财务会计报告................................................................................................................14第11章账务处理程序................................................................................................................17第12章会计管理相关工作规范................................................................................................18第13章模拟实训........................................................................................................................191.填制记账凭证...............................................................................................................192.总账的登记情况...........................................................................................................213.明细账与总账的平行登记...........................................................................................254.试算平衡.......................................................................................................................285.编制会计报表...............................................................................................................29第1章快速入门：十个分录学记账
【课后练习题参考答案】1.请为本章神州美食股份公司的业务做会计分录。例1-1
借：银行存款贷：股本资本公积34000000600000028000000133300002000000153300001/30例1-2
借：固定资产——房屋建筑物——机器设备贷：银行存款例1-3
借：销售费用贷：银行存款例1-4
借：库存商品贷：银行存款例1-5
借：银行存款贷：主营业务收入其他业务收入例1-6
借：管理费用贷：银行存款例1-7
借：银行存款贷：长期借款例1-8
借：主营业务成本贷：库存商品银行存款例1-9
借：其他业务成本贷：银行存款例1-10
借：所得税费用贷：银行存款例1-11
借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用例1-12
借：本年利润贷：所得税费用例1-13
借：本年利润贷：未分配利润30100030100050000005000000900000060000003000000563000563000888000088800003700000300000070000080000080000090900090900060000003000000900000053640003700000800000301000563000909000909000272700027270002/30第2章总论
【课后练习题参考答案】一、单项选择题
1．B2．D2.ABD3．AC4．ABD5．BD6．BD二、多项选择题
1．ABCD三、判断题
1.×2.×3．√4．×5．×6．×答案：100+5-2=103万7．√8．×第3章会计要素与会计等式
【课后练习题参考答案】一、单项选择题
1.A1.ACD2.B3.B二、多项选择题三、判断题
1.√2.√3.√4.×第4章账户与复式记账法
【课后练习题】二、多项选择题
……8．下列符合借贷记账法规则的有（）。【此题题干有修改】A.资产与权益同时减少，所有者权益总额减少B.资产与负债一增一减，所有者权益总额增加C.资产与权益同时增加，所有者权益总额增加D.权益内部一增一减，所有者权益总额不变……【课后练习题参考答案】一、单项选择题
1.A2.B3.D4.B5.A13.A14.B15.B16.A17.A6.B18.D7.C19.B8.C20.D9.D10.D21.D11.C12.B二、多项选择题
3/301.ABCD2.ACD10.AB11.BC3.CD4.ABC5.ABC6.AD7.ABC8.ACD9.ABCD三、判断题
1.×2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×【思考题参考答案】（说明：思考题无标准答案。答题时不必拘泥于教材、权威著作或者流行刊物中的观点，言之有据、言之成理或者自圆其说即可，反对照搬照抄、以讹传讹。鼓励发表创新见解，鼓励（但不要求）查阅和引用参考文献为自己的观点提供佐证。）1.什么是账户？账户与会计科目有什么关系？账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。从理论上讲，会计科目与账户是两个不同的概念，二者既有联系，又有区别。会计科目与账户都是对会计要素具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。2.在借贷记账法下，账页中的“借方”“贷方”的含义是什么？在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于究竟是“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录的经济内容。3.在借贷记账法下，不同会计要素的账户的基本结构是什么？资产类、费用类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额；负债类、所有者权益类、收入类账户、利润类账户的借方登记减少额，贷方登记增加额。4.什么是会计分录？它的书写规则是什么？会计分录是指标明应借记和应贷记的各个账户的名称及其相应金额的记录。会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录只涉及一个账户借方和另一个账户贷方，即借记一个科目、贷记另一个科目；复合会计分录借记和（或）贷记一个以上账户，即“一借多贷”、“一贷多借”或“多借多贷”。6.什么是平行登记？试举例说明。对于附设明细账的总账而言，要以会计凭证为依据，同时登记总账和相关的明细账，这就是会计学中所称的“平行登记”。平行登记要求做到：所依据的会计凭证相同（依据相同）；借贷方向相同（方向相同）；所属会计期间相同（期间相同）；记入总分类科目的金额与记入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）。第5章会计凭证
【课后练习题】二、多项选择题
……8．下列各项中，不属于累计原始凭证的有（）。【原题干有误】A.领料单B.发生材料汇总表C.限额领料单D.工资结算汇总表9．下列各项中，属于原始凭证基本内容的有（）。【原题干有误】4/30A.填制的日期B.经济业务的内容C.接受单位的名称D.经济业务的记账方向……【课后练习题参考答案】一、单项选择题
1.B14.B2.C3.B4.D5.D15.D16.B17.A6.A7.D8.A9.C10.D11.A12.D13.A二、多项选择题
1.ABCD2.ABD1.×12.×1.3.ABD4.BC5.BD6.ACD6.√7.√7.BCD8.×8.ABD9.√9.ABC10.×11.×三、判断题
2.√3.×4.√5.×13.√14.×15.√四、计算与会计分录题
2.3.【思考题参考答案】1.请简要阐释原始凭证对于会计管理工作的意义。（1）记录经济业务，提供记账依据。会计工作在本质上是对单位的财产权利和义务等法律关系及其变动进行分类统计。为确保会计信息的公益性和公信力，保证其具备法律上的证明5/30力，就应当要求单位的记账行为必须具备原始凭证的支持。会计凭证是检验会计记录的合法性的试金石。（2）明确经济责任，强化内部控制。会计凭证有助于明确单位各管理层级的职责，有助于强化单位内部管理制度。会计凭证的流转顺序是单位内部控制流程的生动体现。（3）监督经济活动，控制经济运行。会计凭证对于国民经济管理具有重要意义，国家对宏观经济的调控、对产业或行业发展的指引都离不开会计信息的支持。第6章会计账簿
【课后练习题】……一、单项选择题
24.下列各类明细分类账中，适用卡片式账簿的是（）。【此题与第4题相似】A.库存现金B.银行存款C.固定资产D.管理费用25.下列各项中，不符合账簿平时管理的具体要求的是（）。A.各种账簿应分工明确，指定专人管理B.会计账簿只允许在财务室内随意翻阅查看C.会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出D.账簿不能随意交与其他人员管理……【课后练习题参考答案】一、单项选择题
1.B13.C24.C2.A3.D14.B15.A25.B4.B16.B5.A6.A7.B8.C9.D17.B18.B19.C20.D10.A21.D11.A22.A12.D23.A二、多项选择题
1.ACD2.ABD3.ABD4.ACD5.ABC6.ABD10.ABCD11.CD12.BC13.ABC14.AB15.ABC7.BD8.AC9.ABCD三、判断题
1.×2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.√10.×11.√四、计算与会计分录题
1.①用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，冲销原有的错误记录分录如下：借：管理费用1050贷：银行存款1050②用蓝字填制一张正确记账凭证，注明“订正×年×月×号凭证”，据以登记入账其分录如下：借：制造费用1050贷：银行存款10502.（1）不正确。6/30（2）①用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，冲销原有的错误记录分录如下：借：银行存款1170000贷：营业外收入1170000②用蓝字填制一张正确记账凭证，注明“订正×年×月×号凭证”，据以登记入账其分录如下：借：银行存款1170000贷：应收账款1170000五、简答题
1.简述账账核对的内容。账账核对主要包括：（1）总分类账有关账户核对。主要核对总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相等，借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是否相等。（2）总分类账与明细分类账核对。主要核对总分类账各账户的期末余额与所属各明细分类账户的期末余额之和是否相等，总分类账各账户的本期发生额与所属各明细分类账户的本期发生额之和是否相等。（3）总分类账与日记账核对。主要核对总分类账中“库存现金”和“银行存款”账户的期末余额与相对应的日记账的期末余额是否相等。（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对。主要核对会计部门的各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账期末余额是否相等。【思考题参考答案】1.从企业加强内部控制的角度出发，会计账簿的管理中需要采取哪些内部控制措施？（1）对账，即核对账目。对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。（2）结账，即将账簿记录定期结算清楚的账务工作，包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。第7章企业主要经济业务的核算
【课后练习题参考答案】1．（1）采购服装时借：库存商品10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300（2）销售服装时借：银行存款33900贷：银行存款30000应交税费——应交增值税（进项税额）39007/30（3）结转销货成本时借：主营业务成本贷：库存商品10000100002．（1）会计分录①借：应收账款203.4贷：主营业务收入180应交税费——应交增值税（销项税额）23.4借：主营业务成本150贷：库存商品150②借：管理费用11.3贷：应付职工薪酬——非货币性福利11.3借：应付职工薪酬——非货币性福利11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税(销项税额)1.3借：主营业务成本8贷：库存商品8③借：银行存款21.2贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税(销项税额)1.2④借：银行存款90.4贷：其他业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：其他业务成本59贷：原材料59⑤借：递延收益300贷：其他收益（营业外收入——政府补助）300【题目并未指明政府补助是否与企业日常经营相关】⑥应确认主营收入=100×0.6-50=10应确认主营成本=70×0.6-35=7借：应收账款10贷：主营业务收入10借：主营业务成本7贷：劳务成本7⑦借：管理费用20财务费用10营业外支出5贷：银行存款35（2）①营业收入=180+10+20+80+10=300②营业成本=150+8+59+7=224③营业利润=300-224-11.3+300-20-10=334.7【政府补助计入其他收益】或300-224-11.3-20-10=34.7【政府补助计入营业外收入】④利润总额=34.7+300-5=329.78/303．（1）借：生产成本——A产品120000——B产品78000制造费用3000管理费用2000贷：原材料——甲材料203000（2）借：生产成本——A产品67000——B产品47000制造费用17100管理费用22800贷：应付职工薪酬153900（3）借：制造费用4000管理费用1000贷：累计折旧5000（4）借：制造费用4400贷：银行存款4400（5）制造费用总额=3000+17100+4000+4400=28500分配率=28500/114000=0.25A产品=67000×0.25=16750B产品=47000×0.25=11750借：生产成本——A产品167500——B产品117500贷：制造费用28500（6）借：库存商品——A产品167500——B产品117500贷：生产成本——A产品167500——B产品117500（7）借：银行存款551440贷：主营业务收入——A产品288000——B产品200000应交税费——应交增值税（销项税额）63440（8）借：主营业务成本248667贷：库存商品——A产品150750库存商品——B产品97917【思考题参考答案】略。第8章成本计算
【课后练习题参考答案】1．3000000+150000=3150000一般原材料的入账价值包含：购买价款、运杂费、相关税费；运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用。9/302．4000000+8600+90000=4098600固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。3．（1）先进先出法20×8年月9日910摘要采购销售14000012006072000收入数量3000单价60金额18000016006096000数量发出单价金额数量300014001400/2000200/2000200/2000/1000200/180040000060/7012000/126000306000200/1000结存单价606060/7060/7060/70/80金额1800008400084000/14000012000/14000012000/140000/8000015采购20007016销售20采购1000808000021销售70/8014000/80000本月合计60004800120094000主营业务成本=16×60+1200×60+200×60+1800×70=306000（元）期末结存=400000-306000=94000（元）（2）加权平均法20×8年月9日91015162021摘要数量3000收入单价60金额180000160020007014000012001000808000020006000400000480010/30发出数量单价金额数量300014003400220032001200666.673200001200结存单价金额采购销售采购销售采购销售本月合计666.6780000全月一次加权平均单位成本=（3000×60+2000×70+1000×80）/6000=666.67（元/箱）已销售挂面的成本=4800×666.67=320000（元）库存挂面的成本=1200×666.67=80000（元）主营业务成本为320000元，期末结存为80000元。（3）移动加权平均法20×8年月9日91015162021摘要数量3000收入单价60金额180000160020007014000012001000808000020006000400000480070.2914058031563665.88790566096000数量发出单价金额数量3000140034002200320012001200结存单价606065.8865.8870.2970.2970.29金额180000840002239921449362249288434884348采购销售采购销售采购销售本月合计9月15日计算的加权平均单位成本=（84000+140000）/（1400+2000）=65.88（元/箱）9月16日销售挂面的成本=1200×65.88=79056（元）9月20日计算的加权平均单位成本=（144936+80000）/（2200+1000）=70.29（元/箱）9月21日销售挂面的成本=2000×70.29=140580（元）已销售挂面的成本=96000+79056+140580=315636（元）库存挂面的成本=1200×70.29=84348（元）主营业务成本为315636元，期末结存为84348元。（4）后进先出法20×8年月9日910摘要数量3000收入单价60金额18000016006096000数量发出单价金额数量300014001400/2000120011/30结存单价6060金额1800008400084000/14000084000/采购销售15采购2000701400008400060/7060/7016销售701400/8005600084000/56000/8000020采购100080800001400/800/100080000/56000/1200032800060/70/8021销售1000/800/20080/70/6012006072000本月合计6000400000480012006072000已销售挂面的成本=328000（元）库存挂面的成本=72000（元）主营业务成本为328000元，期末结存为72000元。【思考题参考答案】1.成本计算的意义是什么？（1）成本核算是成本管理工作的重要组成部分，它是将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。成本核算的正确与否，直接影响企业的成本预测、计划、分析、考核和改进等控制工作，同时也对企业的成本决策和经营决策的正确与否产生重大影响。成本核算过程，是对企业生产经营过程中各种耗费如实反映的过程，也是为更好地实施成本管理进行成本信息反馈的过程，因此，成本核算对企业成本计划的实施、成本水平的控制和目标成本的实现起着至关重要的作用。（2）做好计算成本工作，首先要建立健全原始记录；建立并严格执行材料的计量、检验、领发料、盘点、退库等制度；建立健全原材料、燃料、动力、工时等消耗定额；严格遵守各项制度规定，并根据具体情况确定成本核算的组织方式。（3）通过成本核算，可以检查、监督和考核预算和成本计划的执行情况，反映成本水平，对成本控制的绩效以及成本管理水平进行检查和测量，评价成本管理体系的有效性，研究在何处可以降低成本，进行持续改进。第9章财产清查
【课后练习题参考答案】12/30一、单项选择题
1．A1．CD2．B3．B2.ABD2．√4．A3.AB3．√4．×5．×6．×二、多项选择题三、判断题
1．√四、计算与会计分录题
1．借：待处理财产损溢18000贷：原材料——甲材料18000做转销时分录（1）材料短缺中，属定额内合理损耗部分。借：管理费用300贷：待处理财产损溢300（2）属于非正常损失部分。借：原材料260其他应收款——保险公司17000营业外支出——非常损失440贷：待处理财产损溢177002．（1）填制库存现金盘点报告表。库存现金盘点报告表2009年11月30日实存金额（元）（32000）账存金额（元）（30000）对比结果（打“√”）溢余（√）短缺（）备注（处理意见）（计入其他应付款）负责人签章：李某盘点人签章：（王某）出纳人签章：（张某）（2）填制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表20×9年11月30日单位元项目企业银行存款日记账余额（+）银行已收，企业未收（-）银行已付，企业未付调节后存款余额金额（280000）（130000）（18000）（392000）项目银行对账单余额（+）企业已收，银行未收（-）企业已付，银行未付调节后存款余额金额（350000）（50000）（8000）（392000）（3）报经批准前借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢18000累计折旧10000贷：固定资产——Y设备28000批准后借：营业外支出18000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢18000【思考题参考答案】13/301.进行财产请查的意义是什么?（1）通过财产清查，可以确定各项财产物资的实有数，将实存数与贝长存数进行对比，确定各项财产的盘盈、盘亏，并及时调整账簿记录，做到账实相符，以保证账簿记录的真实、可靠，提高会计信息的质量。（2）通过财产清查，可以揭示各项财产物资的使用情况，改善经营管理，挖掘各项财产物资的潜力，加速资金周转，提高财产物资的使用效果。（3）通过财产清查，可以查明各项财产物资的储备和保管情况以及各种责任制度的建立和执行情况，揭示各项财经制度和结算纪律的遵守情况，促使财产物资保管人员加强责任感，保证各项财产物资的安全完整，促使经办人员自觉遵守财经制度和结算纪律，及时结清债权债务，避免发生坏账损失。第10章财务会计报告
【课后练习题参考答案】1.资产负债表各项目的金额计算如下：货币资金=300+5000+300=5600（万元）固定资产=6000-1000=5000（万元）2.（1）会计分录如下（金额单位用万元表示）1）借：银行存款300应收账款152贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）2）借：预收账款100应收账款126贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）3）借：银行存款152贷：应收账款1524）借：销售费用—广告费5贷：银行存款55）借：管理费用—办公费10贷：银行存款10借：管理费用200贷：累计折旧2006）借：主营业务成本360贷：库存商品3607）借：营业外支出99贷：银行存款99（2）某公司某季度利润表编制如下：利润表
编制单位：某公司某季度14/305226单位：万元项目一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用加：其他收益投资收益公允价值变动收益资产减值损失资产处置收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润金额60036005210000000025099-740-743.中兴实业有限责任公司20×6年12月31日的资产负债表编制如下：资产负债表
编制单位：中兴实业有限责任公司资产流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：固定资产在建工程无形资产其他非流动资产非流动资产合计8000000080000000236360000300000050000060000230000000230000050000020×6年12月31日负债和所有者权益流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本15/30单位：元期末余额6000000期末余额500000040000009000003000006000016260000130000001300000029260000200000000资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计316360000负债和所有者权益总计73600000135000002871000003163600004.中兴实业有限责任公司20×6年12月31日的利润表编制如下：利润表
编制单位：中兴实业有限责任公司项目一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用加：其他收益投资收益公允价值变动收益资产减值损失资产处置收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润280000132200003305000991500020×6年12月31日金额63000000417000008000001100000360000002900000060000000013500000单位：元【思考题参考答案】1.请简要阐释财务报告的含义及其构成。财务报告是财务报表和财务情况说明书等文件的统称。财务报告由财务报表和财务情况说明书构成。其中，财务报表包括了资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注五项内容。2.学术界常有关于资产负债表和利润表哪个更重要的争论，你怎么看待这个问题?这个问题可以说是仁者见仁、智者见智。从会计的管理功能来看，会计报表的大多数读者都希望了解企业管理的绩效，因此，利润表的重要性是毋庸置疑的，当之无愧是社会各界更为关注的会计报表。形象地说，它就是企业管理层的成绩单。然而，也有人关心企业的清算价值，如同某些投资银行对所持股份的态度。对于这一类利益相关者而言，资产负债表更为重要。资产负债表是用来反映企业的财务状况的，通过资产负债表可以提供某一特定日期资产的总额及其结构、负债总额及其结构，可以反映所有者拥有的权益，而利润表是用来反映企业的经营成果的，提供企业经营业绩的主要来源和构成，两者的侧重点不同，但都是企业财16/30务会计报告中不可缺少的部分。其实，资产负债表和利润表都很重要，很难说哪个比哪个更重要，说资产负债表比利润表更重要的是主张资产负债观的人所强调的。3.请简要阐释会计报表附注的含义及其内容。会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注的内容包括了（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业会计准则的说明；（4）重要会计政策和会计估计；（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（6）报表重要项目的说明；（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；（8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。第11章账务处理程序
【课后练习题参考答案】一、单项选择题
1．B6．B1．CD1．√6．√2．D7．A2．BC2．√7．×3．C4．D5．B二、多项选择题
3．ACD4．√5．√三、判断题
3．×四、简答题
科目汇总表账务处理程序的一般步骤是：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（5）根据各种记账凭证编制科目汇总表；（6）根据科目汇总表登记总分类账；（7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。【思考题参考答案】1.科学、合理地选择账务处理程序的意义是什么?科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有：(1)有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量；(2)有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性；(3)有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。2.简述记账凭证账务处理程序的优缺点。记账凭证账务处理程序的优点是简单明了、易于理解、便于追溯检查，总分类账簿的信息量大，可以比较详细地反映企业经营活动的全貌。其缺点是登记总分类账的工作量较大。3.简述科目汇总表账务处理程序的一般步骤。科目汇总表账务处理程序的一般步骤是:(1)根据原始凭证填制汇总原始凭证；17/30(2)根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；(5)根据各种记账凭证编制科目汇总表；(6)根据科目汇总表登记总分类账；(7)期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；(8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。4.简述汇总记账凭证账务处理程序的特点和适用情形。汇总记账凭证账务处理程序的特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多且大量重复使用某些会计科目的情形。第12章会计管理相关工作规范
【课后练习题参考答案】一、单项选择题
1．C6．C2．C7．D3．D8．D4．D5．B9．D10．D3．ABD二、多项选择题
1．ABCD1．×2．×2．BCD3．×三、判断题
【思考题参考答案】1.简述我国会计法规体系的构成。我国会计法规体系包括了法律、行政法规、规章和部门规范性文件等。其中，法律包括了《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等；行政法规包括了《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》等；规章包括了《企业会计准则——基本准则》、《注册会计师全国统一考试办法》等；部门规范性文件包括了《企业会计准则第1号——存货》等42项具体会计准则、《小企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计专业技术资格考试暂行规定》、《会计档案管理办法》等。2.什么是会计档案?请简要阐释其保管要求。财政部2015年发布的《会计档案管理办法》所称的会计档案，是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。会计档案的保管要求如下：（1）会计档案在归档时，单位的会计机构或会计人员所属机构(以下统称单位会计管理机构)按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。（2）会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。各类会计18/30档案的保管期限原则上应当按照《会计档案管理办法》规定的期限执行，该期限为最低保管期限。（3）会计档案在查阅和复制时，单位应当严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。（4）会计档案在鉴定和销毁时，单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。3.《会计基础工作规范》的意义是什么?请谈谈你的认识?《会计基础工作规范》的意义有以下三点：（1）健立健全完善会计管理制度健立健全完善会计管理制度，制定规范本单位本企业的制度，措施与方法。确定单位内部的会计核算组织形式，明确岗位责任制度，规定账务处理程序等，这就从会计核算组织与人员框架上保证了有专门的机构和人员来履行会计的核算与监督职能。（2）有利于加强企业的财务管理会计基础工作完善与规范后能对各项支出做出准确、及时的反映和有效的控制，它所提供的各种信息，既反映了企业的财务收支活动、预算的执行情况，又为管理者提供了决策的依据。加强了企业的财务管理。（3）改善会计工作质量提高经济效益会计基础工作通过收集、处理、利用和提供会计信息，对经济活动进行核算和监督，从而为改进和加强经营管理服务。有效的维护了会计管理制度体系的完整性与协调性。是提高经济效益的重要策略。第13章模拟实训
1.填制记账凭证
（1）借：银行存款110000000贷：股本10000000资本公积100000000（2）借：银行存款70000000贷：长期借款70000000（3）借：固定资产——办公楼12000000固定资产——厂房36000000固定资产——机器设备10000000应交税费——应交增值税（进项税额）5620000贷：银行存款63620000（4）借：库存现金80000贷：银行存款80000（5）借：管理费用900贷：库存现金900（6）借：预付账款440000019/30贷：银行存款4400000（7）借：原材料20000000应交税费——应交增值税（进项税额）2600000贷：银行存款18200000预付账款4400000（8）借：生产成本——天姿儒雅男装10000000——天姿绰约女装10000000贷：原材料20000000（9）借：应付职工薪酬1800000贷：银行存款1800000（10）借：制造费用100000贷：银行存款100000（11）借：生产成本——天姿儒雅男装400000——天姿绰约女装600000制造费用300000管理费用500000贷：应付职工薪酬1800000（12）借：管理费用19900制造费用179000贷：累计折旧——办公楼19900——厂房99000——机器设备80000（13）借：生产成本——天姿儒雅男装193000——天姿绰约女装386000贷：制造费用579000（14）借：库存商品——天姿儒雅男装10593000——天姿绰约女装10986000贷：生产成本——天姿儒雅男装10593000——天姿绰约女装10986000（15）借：销售费用3000000贷：银行存款3000000（16）借：应收账款101700000贷：主营业务收入90000000应交税费——应交增值税（销项税额）11700000（17）借：主营业务成本21579000贷：库存商品——天姿儒雅男装10593000——天姿绰约女装10986000（18）借：银行存款101700000贷：应收账款101700000（19）借：交易性金融资产——成本8000000投资收益30000贷：银行存款8030000（20）借：银行存款4000000投资收益4000000贷：交易性金融资产——成本800000020/30（21）借：财务费用300000贷：应付利息300000（22）借：银行存款100000贷：财务费用100000（23）借：所得税费用15167550贷：应交税费——应交所得税15167550（24）借：应交税费——应交所得税15167550贷：银行存款15167550（25）借：应交税费——应交增值税（已交税金）3480000贷：银行存款3480000（26—1）借：主营业务收入90000000贷：本年利润90000000（26—2）借：本年利润44497350贷：主营业务成本21579000管理费用520800销售费用3000000财务费用200000投资收益4030000所得税费用15167550（27）借：本年利润45502650贷：利润分配——未分配利润45502650（28）借：利润分配——提取法定盈余公积4550265——提取任意盈余公积9100530——应付现金股利10000000贷：盈余公积——法定盈余公积4550265——任意盈余公积9100530应付股利10000000（29）借：利润分配——未分配利润23650795贷：利润分配——提取法定盈余公积4550265——提取任意盈余公积9100530——应付现金股利10000000（30）借：应付股利10000000贷：银行存款100000002.总账的登记情况
总账的记账人员直接根据记账凭证登记总账，登记之后，各账户的情况如下。库存现金期初余额（4）期末余额0800007910021/30（5）900银行存款期初余额（1）（2）（18）（20）（22）1107010140000007000001000000000000000000（3）（4）（6）（7）（9）（10）（15）（19）（24）（25）（30）本期发生额636208044001820018001003000803015167000000000000000000000000550348000010000000本期发生额期末余额285800000157922450
交易性金融资产127877550
期初余额（19）期末余额080000000应收账款（20）8000000期初余额（16）期末余额01017000000（18）101700000预付账款期初余额（6）期末余额044000000原材料期初余额（7）期末余额0200000000生产成本期初余额（8）（11）（13）期末余额0200000001000000579000022/30（7）4400000（8）20000000（14）21579000制造费用期初余额（10）（11）（12）期末余额01000003000001790000库存商品期初余额（14）期末余额0215790000固定资产期初余额（3）期末余额05800000058000000累计折旧期初余额（12）期末余额应付职工薪酬期初余额（9）1800000（11）期末余额应交税费（3）（7）（24）（25）发生额56200002600000151675503480000期初余额（16）（23）011700000151675500180000000198900198900（17）21579000（13）57900026867550
发生额期末余额26867550
0应付利息期初余额（21）期末余额030000030000023/30应付股利期初余额（30）10000000（28）期末余额长期借款期初余额（2）期末余额股本期初余额（1）期末余额资本公积期初余额（1）期末余额盈余公积期初余额（28）期末余额利润分配期初余额（28）（29）发生额2365079523650795（27）（29）发生额期末余额主营业务收入（26）90000000（16）90000000045502650236507950136507951365079501000000001000000000100000001000000007000000070000000010000000047301590
6915344521851855
投资收益（19）（20）300004000000（26）4030000主营业务成本24/30（17）21579000（26）21579000销售费用（15）3000000（26）3000000管理费用（5）（11）（12）90050000019900（26）520800财务费用（21）300000（22）（26）100000200000所得税费用（23）15167550（26）15167550本年利润（26）（27）4449735045502650（26）900000003.明细账与总账的平行登记
固定资产——办公楼期初余额（3）期末余额01200000012000000固定资产——厂房期初余额（3）03600000025/30期末余额36000000固定资产——机器设备期初余额（3）期末余额01000000010000000生产成本——天姿儒雅男装期初余额（8）（11）（13）期末余额100000004000001930000生产成本——天姿绰约女装期初余额（8）（11）（13）期末余额100000006000003860000库存商品——天姿儒雅男装期初余额（14）期末余额0105930000库存商品——天姿绰约女装期初余额（14）期末余额0109860000累计折旧——办公楼期初余额（12）期末余额累计折旧——厂房期初余额（12）期末余额累计折旧——机器设备26/30（14）10593000（14）10986000（17）10593000（17）1098600019900199009900099000期初余额（12）期末余额8000080000应交税费——应交增值税
借方专栏
进项税额已交税金转出未交增值税销项税额贷方专栏
进项税额转出转出多交增值税（3）5620000（7）2600000（25）3480000（16）11700000应交税费——应交所得税（24）15167550期初余额（23）期末余额0151675500盈余公积——法定盈余公积期初余额（28）期末余额盈余公积——任意盈余公积期初余额（28）期末余额利润分配——提取法定盈余公积（28）4550265（29）4550265091005309100530045502654550265利润分配——提取任意盈余公积（28）9100530（29）910053027/30利润分配——应付现金股利（28）10000000（29）10000000利润分配——未分配利润（29）23650795期初余额（27）期末余额04550265021851855
4.试算平衡
方法1.采用发生额试算平衡法
会计科目库存现金银行存款交易性金融资产应收账款预付账款原材料生产成本制造费用库存商品固定资产累计折旧应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利长期借款股本资本公积盈余公积利润分配合计主营业务收入投资收益主营业务成本销售费用管理费用财务费用47301590100000001800000本期发生额借方80000贷方900127877550800000010170000044000002000000021579000579000215790001989001800000285800000
80000001017000004400000200000002157900057900021579000580000002686755026867550
3000001000000070000000100000001000000001365079569153445607686140
90000000403000021579000300000052080030000028/30607686140
900000004030000215790003000000520800300000所得税费用本年利润合计15167550900000002245973501516755090000000224597350方法2.采用余额试算平衡法
会计科目库存现金银行存款交易性金融资产应收账款预付账款原材料生产成本制造费用库存商品固定资产累计折旧应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利长期借款股本资本公积盈余公积利润分配合计期末余额借方7910015792245000000005800000019890000300000070000000100000001000000001365079521851855贷方216001550216001550
5.编制会计报表
根据上述账户余额，可编制资产负债表。资产负债表
天姿服饰股份公司
资产流动资产：货币资金存货20×1年12月31日金额负债和股东权益流动负债：单位：元金额……300000……158001550其他应付款0非流动负债：29/30……非流动资产：固定资产………………资产总计……57801100………………长期借款……股东权益：股本资本公积盈余公积未分配利润70000000…………100000001000000001365079521851855215802650215802650负债和股东权益总计根据收入类、费用类、利润类（或损益类）账户的发生额，可编制利润表。利润表
天姿服饰股份公司项一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益公允价值变动收益资产减值损失二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润606702001516755045502650606702003000000520800200000－4030000目20×1年行次本年金额9000000021579000单位：元上年金额30/30
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