。 当前会计信息质量检查工作的实践与思考 陕西省渭南市财政局王化运 【摘 要】近年来，会计信息质量检查在贯彻落实《会计法》、履行财政部门会计监督职责、严肃财经 纪律、打击会计造假行为、整顿和规范会计秩序方面发挥了积极有效的作用。但是，就检查工作中发 现的一些问题和观察到的一些现象来看，要确保会计信息质量检查工作实现规范会计秩序的总目 标．无论是从思想认ｉＪ－．上，还是政策法规、机制体制以及操作层面上看，都需要进一步提高、创新和 发展。本文在分析影响和制约会计信息质量检查工作的问题及原因的基础上，提出了破解会计４－￣息 质量检查工作困局的途径及Ｎ－策。 【关键词】会计信息质量检查，Ｎ－学发展创新 一、影响和制约会计信息质量检 报、媒体通报，或追究处理责任人的情况。罚款的标准 查工作的问题及原因 也无硬性明确的规定，可以说是软性执法，随意性大， （一）认识不到位、法制观念不强仍然是影响和制 缺乏刚性的治本之策。如《注册会计师法》中对某些违 约会计信息质量提高和规范的首要问题。思想决定行 法行为缺乏必要和相应的处理规定，无法用来追究违 动．认识影响结果。从近年来检查的情况看。会Ｈ－信息 法行为人的法律责任；而且，对违法行为应承担法律责 失真一直是检查工作中表象最多且最难发现的问题。 任的形式规定不够全面，处罚规定不具体，缺乏可操作 这实际上也是会计信息质量检查工作要着力解决的重 性。长此以往，治标不治本，只是２１２作上的重复和次数 大问题。分析会计信息失真的原因，无外乎三个方面： 上的累加。 一是领导或法人的问题。少数领导干部对会计信息质 二、破解会计信息质量检查工作 量工作重视不够，思想观念跟不上发展形势，思想认识 困局的途径及对策 仍然停留在重收入、重分配，轻管理、轻监督的状态；一 创新是一个民族发展进步的灵魂，是解决各项事 些领导对会计信息质量不懂不学不问不查；更有甚者， 业前进道路上的问题和困难的不竭动力和根本途径。 为了单位小集团利益，指使财务人员做假账。这些人普 没有创新，就没有发展。要通过会计信息质量检查２１２作 遍对财务会Ｈ－方面的法律法规知之甚少，主观臆断，妄 达到规范会计秩序的总目标。唯有：ｉｆ￣Ｎ－学发展观统领 自尊大。二是会Ｈ－从业人员的问题。少数会计从业人员 和指导－Ｖ，与时俱进，不断进行一系列行之有效、切合 不能站在全局和法律的高度认识会计信息失真带来的 实际的制度创新、机制创新和工作方法的创新。笔者认 危害，心存侥幸，知法犯法；一些人为了自己难得的一 为。科学发展、制度和机制创新是推进会计信息质量检 份２１２作，对领导唯命是从，根本不考虑后果；还有部分 查工作实现目标的根本途径。 从业人员直接出主意并一手操作。加大了发现和查处 （一）用科学发展观理论统领和指导会计信息质量 问题的难度。三是会计师事务所的问题。个别会计０－ｏ￣ｅｌｇ 检查工作。不断提高财政精细化管理水平。创新和发展 务所片面追求经济利益．将职业道德与社会公众的利 是永恒的主题。有什么样的发展观，就会有什么样的发 益置之脑后。在执业过程中严重违规，出具虚假审计报 展道路、发展模式和发展战略，就会对发展的实践产生 告，给公众利益造成巨大损害。 根本性和全局性的重大影响。同样，对会计信息质量检 （二）法律制度不全，使得通过会计信息质量检查 查工作而言，有什么样的创新理念，就会有什么样的思 ２１２作实现规范会计秩序目标的路会更长。现行会计信 路、模式和政策取向，就会对整个会计信息质量检查实 息质量检查工作适用的法律法规主要有《会计法》、《预 践产生重大而深远的影响。能否把科学发展观作为统 算法》、《注册会Ｈ－师法》、《税收征管法》、《行政处罚 揽工作全局的根本指导思想，并把它切实贯彻到每一 法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《陕西省会计管理 个环节、体现到每一项内容、落实到所有的行动上，不 条例》、《财政检查工作规则》、《财政部门实施会计监督 仅直接决定着会计信息质量检查工作的方向，而且必 办法》等。在当前的会计信息质量检查工作中，对于发 然决定着创新和发展的成效。为此，会计信息质量检查 现的问题一般都是按照相关法规程序，依事实证据定 工作只有自觉地按照Ｎ－ｅｌｅ￣展观的要求，进一步更新 性。作恰当处理，实际上就是经济处罚，很少有行政通 观念，转变方式，提高水平，才能构建起既适应社会主 义市场经济发展要求．又符合中国特色的会计信息质 量检查工作的政策架构和机制体制。 （二）制定更加明确严格的、操作性强的法人和会 计违法违规处罚规章。要通过对违法违规行为重罚，起 【四）提高检查人员素质。创新检查手段方法。把集 中检查和平时跟踪预防相结合，让会计信息失真的问 题在萌芽状态就能得到发现和纠正。 第一，变中心检查法为年度惯例抽查法。目前的会 计信息质量检查工作一般是年度内作为中心２１２作安排 的，容易造成在Ｉ￣，－１－间上、人员上没有保证。检查力度、深 度不够，不能完全体现监督检查的目的和效果．．ｂｋ而导 到震慑作用。同时及时出台配套的实施细则。规范检查 行为，使会计信息质量检查工作有章可循。一方面，结 合各级会计信息质量检查的特点，制定《会Ｈ－信息质量 检查具体规则》，对会计信息质量检查的工作程序、内 容和处理处罚、延伸检查事务所等方面作出规范。同时 制定《会计信息质量检查回访办法》，对回访内容、回 访形式、回访结果的处理等作出规定，建立统一的回 访制度。还要针对行业的特点，逐步制定分行业的《会 计信息质量检查基本方法》，对各行业的会计信息质 量检查的基本内容、方法进行规范。另一方面。制定 致检查形式轰轰烈烈。检查质量毛毛躁躁。处理结果不 了了之。要改变这种现状，较好的办法是将会计信息质 量检查直接纳入年初财政监督检查２１２作计划，与年度 财务收支检查紧密结合起来，多项检查内容一次完成． 使其逐步过渡到年度惯例检查轨道上来。 第二，变地方自主检查法为上下左右联动综合检 查法。目前会计信息失真治理长期不力的主要原因之 一《会计信息质量评价办法》，使会计信息质量失真程度 的定量与定性指标、评价内容、评价标准和评价方法 就是单一的、４ｇ－自为政的检查办法。表现在：与财政 部门联系比较紧密的行业的会计信息失真问题，地方 财政部门看得见、管不着，上级财政部门管得着，看不 见；地方单位的会计信息失真问题，本级财政部门由于 受地方长官意志的影响，看得见、管不好，上级财政部 门看不见、不愿管。要解决好这个问题．唯有采取综合 治理的办法，方可实现重点检查、治理重点、纠正难点、 处罚热点、规范一般、教育一Ｎ－的目的。 有统一标准。还要制定《会计信息质量检查公告办 法》，从会计信息评Ｎ－指标体系中选择一部分评价指 标作为检查公告指标，建立健全会计信息质量公告指 标体系。 （三）完善会计信息质量检查－１－作机制。当前会计 信息质量检查中发现的问题，如会计人员基础薄弱，大 部分会计人员无证上岗，特别是一些私营企业违规任 用无从业资格的财务人员的问题：一些单位取得的原 始凭证、编制的会计凭证及设置的会计账簿均不符合 规定的问题；企业法人弄虚作假，故意授意企业财务人 员设置虚假会计账簿、编制虚假财务报告。造成会计信 息质量严重失真的问题，以及部分企业法人不懂财务 知识及相关的法律法规，认识不到自己的违法行为。随 意隐匿收入、虚列成本、虚减利润，偷逃税金．甚至做假 第三，变传统检查机制为现代综合检查机制。随着 科技的快速发展，会计做假舞弊手段越来越隐蔽，形式 越来越趋向多样化。因此，会计信息质量检查工作要有 现代思维、逻辑思维、超前思维意识。检查人员要对隐 含的非直接的财务问题有较强的判断推理能力。要克 服经验主义、本本主３ｚ．，以免在工作中走弯路。要全面 提高检查人员的专业技术素质和技能，检查人员的专 业技能如果不能超过被监督对象，开展工作的难度就 账来应付税务机关和财政部门的检查的问题：还有一 些民（私）营企业会计人员由法人聘任，把会计当作“账 房先生”，会计人员为了难得的就业岗位。根本无法进 会加大，检查质量就会受影响。要规范财政部门自身的 运作机制，在统一政策、统筹规划的前提下，明确财政 部门内部有关职能机构在会计信息质量检查２１２作中的 分工，防止出现多头检查的现象。要建立部门协作机 制，关键是有利于互通信息，形成合力。当前十分紧迫 的任务是要建立信息通报和检查结论处理处罚移送制 行监督，甚至有可能与企业法人“合谋”违规等等问题。 财政检查部门只有以罚代管，在综合并用其它处罚手 段时，虽有参议权，但往往不了了之。许多问题年年查。 年年出，难以彻底根除。要想使会计信息质量检查工作 取得实效，只有采取行政、法律、经济、舆论等综合手段 进行监督检查方能取得实效。具体就是在会计信息质 量检查工作领导小组中吸收有管理和制约权限的党政 部门、纪检检察机关、社会监督机构等，针对存在的不 同问题，采取相应的措施和处理办法。要变一般性处理 度。通过执法执纪部门的密切协作，做到天网恢恢，疏 而不漏。 第四，规范监督检查人员的言行。严谨的工作作Ｎｔ， 是监督检查人员的立身之本，建立监督检查人员选拔、 培训、监督的机制也是保证检查工作质量的重要保障。 打铁要靠自身硬。检查工作是“挑刺”的。没有过硬的作 为依法重罚重处，不仅予以经济处罚，而且处理人、处 理事。实践表明，对检查出的严重会计信息失真问题仅 靠－Ｖ不为例、自主规范、督促整改等一般性处理是难奏 效的。要充分利用现有政策法规，用铁的心肠、铁的手 腕、铁的纪律、铁面无私的“四铁”精神做好会Ｈ－信息质 风根本做不好工作。对此。检查人员要有清醒的认识和 强烈的事业心、责任感、原则性，平时除了加强教育外， 重点是落实财经工作纪律。让检查人员绷紧思想上的 弦，在工作中树立良好的财政监督检查工作者形象。 量检查工作。特别要处理直接责任人和负有领导责任 的严重违法者，不可大事化小．小事化了：真正做到处 理事与处理人相结合，行政处罚与刑事处罚相结合，内 部通报与公开曝光相结合，使受处罚者胆战心惊，警示 终生。 参考文献 １．董和生、周颖、时天武、陈慧君．２００８．会计信息质量检 查工作探析．财政监督（综合版），７。 ２．＿Ｐ－海市财政局．２００８．关于提升会计信息质量检查工 作水平的思考．财政监督（综合版），１Ｏ。 ２０ ；０ ５ 。一 一一－ －－。 藏 ｌ