“审计风暴”的制度化困境

百家谈　‘‘　审计风暴”的制度化困境　一些部委所以违规挪用资金　根源在　透明的预算公示制度，作为一种事后监督，　资金就会相对较少，利益就会被别的部门　于制度和缺陷。如不对此进行改革，即　审计署的监督显然不能防患于预算执行的　所挤占，因此不捞白不捞。当部门的利益　便有十个审计暑也解决不了问题。　前期环节。　被拴在一个制度的桩子上之后，制度　２０Ｏ６年，国家审计署公布了各部委数　对于审计中暴露出来的制度缺陷问　就成为一种必然。如果说个人是个体　千亿元的违规资金，国家体育总局、财政　题，国家审计署审计长李金华认为，部　道德行为的话，那么部门就是制度化　部、教育部、建设部及国土资源部等均在此　门产生问题资金的原因主要表现在三个方　的了。　次审计之列。由审计署掀起的“审计风暴”　面：部门预算改革没有完全到位；内部财务　有人把部门问题资金的出现归罪于审　已刮了不止一次，但为何频频陷入屡审屡　管理有待加强；预算编审机制不够健全。这　计署的审计力度不够，其实不然。簧知道，　犯的怪圈呢？国家审计署有关负责人解释　三大问题也是根本的制度问题。制度的缺　审计工作并不是审计署一个部门的事，而　说：“老问题屡审屡犯，关键还是制度和机　陷，使一些本可以规避和避免的问题变成　是整个的事，尤其是全国、各纪检　制的问题，真正由于个人行为恶性违规的　了“不得已而为之”的无奈之举。　委的事，之所以出现如此多的违规资金，就　只占很少一部分。”　国家审计署虽然有监督权力，但其本　是因为中国整体的监督和财政预算体　的确，这位负责人找到了问题根源所　身的职能和作用也是有限的，’仅靠一个国　制不到位，国家职能部门和监督部门的工　在。到底是审计署的“审计风暴”出了问题，　家审计署无法完全解决中国的审计问题　作不到位。假如整个国家的制度和监督体　还是审计署出了问题？笔者认为，问题的根　和违规资金问题。职能不清、事权不　制都出了问题，那么即便有十个审计署也　源并不在于审计署及其发动的“审计风暴”　清及权利交叉重复，是导致财政预算制度　照样解决不了问题。由此可见，解决问题的　本身。而在于制度和缺陷。中国之所以　缺陷的根本因素，所以不明确界定职　根本在于进行财政监督权力的细化，国家　会造成部委违规挪用资金，在于中国的财　能就不可能有清晰的财政预算法出台。制　审计署应该分化出一部分权力，交由全国　政监督制度出了问题，而财政立法的缺位　度缺陷和监督的缺位导致的部门化　和财政部行使。　和财政监督制度的缺位又造成了各部门的　和集体化，进而导致整个部门的。如　（作者：朱中原）　违规和违纪。此外，由于中国并没有建立起　果部门不为自己捞利益，那么自己的预算　（摘自《同舟共进》（广州），２００６．１２．１８）　加强社保基金审计　深入到社会保险业务的各个领域，做到系统、全面，保证社会保　险业务活动的合理有效性，规范基金运营，从而加强对基金的管　势在必行　理、监控。　第四，完善社保基金年度审查的现行模式，将年度决算审查改　由会计师事务所进行，把好审计监督的最后一关。基金经办机构　首先，要加强基层社保基金的专项重点审计，运用审计监督，　在编制年度决算之前应首先编制年度决算试算表进行年度决算，　确保社保基金专款专用。虽然社保基金的使用国家有明确的规　经注册会计师鉴证后上报劳动社会保障部门审查，审查后上报上　定，但对于地方一级，目前缺少监管措施。因此，基层社保基金审　级业务主管部门直接汇总编制。这样就能避免本位主义的影响，　计要做到定期审计与经常性检查相结合，重点审计与日常会计检　从而客观公正地评价年度决算的真实性合法性。　查相结合，发现问题及时查处，通过审计监督督促经办机构规范　（作者：避救瑾ｌ　执行社会保障制度。社会保障基金收入户、支出户和财政专户要　（摘自《财会信报＞（京），２００６．１２．４．ＡＩＯ）　做到“双审、双控、双对”。建立社会保障基金综合评估制度和报表　体系，经办机构要据《社会保险稽核办法》，依法对缴费单位和个　人申报的缴费基数和缴费情况及社保待遇支付情况进行核查，从　审计应有的四个定位　上至下构建社会保障监管责任体系。　其次，完善对社保基金的审计监管。以往对杜保基　审计机关要做好理财的“监控器”。审计机关要增强责任　金的审计监管主要侧重于对社保基金使用是否合理、合法方面。　感、使命感，维护人民群众根本利益，当好理财的“监控器”、纳　实际上，社保基金的征集管理等多项内容都应列入审计监督之　税人的贴心人，要把纳税人的每一分钱管理好、监督好，更好地造　列，比如对社保基金的征集范围、征集基数、征集比例、征集手段　福社会、造福人民。　等。在审查社保基金财务制度和会计制度执行情况时，应把对社　审计机关要善作“护财人”。审计机关应突出财政性资金使用　保基金财务、会计制度执行情况的真实性作为审计监督重点，审　效益，重点看财政部门及其他职能部门管理、分配、使用的各类专　查保险基金是否按规定及时足额存人财政专户，是否按规定在国　项资金、预算内（外）资金是否发挥出了真正的社会效益、生态效益　有商业银行开户，收人户、支出户和财政专户是否账账相符、账实　和经济效益，同时监督领导干部廉洁从政，从源头上杜绝现象　相符等。　滋生。　第三，要加快建立社保基金的内部审计制度，以及时发现和　审计机关要勇当“黑脸包公”。审计机关和审计人员就要有敢　处理基金运行中出现的问题。注重从源头抓起，根据资金来源和　于负责、敢于碰硬、一查到底的精神，勇当“黑脸包公”，敢抓敢管，　流向层层监督，找出各个环节管理上存在的漏洞和问题。促进　不怕得罪人。要充分运用法律赋予的监督职权，对于被审计单位　和维护基金的良性循环。社保基金内审制度的制定要根据《审　不配合审计、整改不主动、不积极甚至屡审屡犯、拒不落实审计决　计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》、《社会保险审计暂　定的，审计机关要向、写出专题报告，严肃处理，对于查出　行规定》，结合基金内审的特点来进行。如建立审计计划、审计　的严重违纪违规问题，要依法依规移交给纪检监察、检察等执纪执　方案、审计程序、审计内容，内部控制制度的检查方法、评价标　法部门，追究有关责任人的责任。　准以及内部审计结果、审计分析等方面的制度；基金内审资料　审计机关还要乐当“信息员”，对审计查出的问题进行归纳总　的报送传递制度；内审例会制度；联审、互审制度；内审工作定　结，作理性研究，综合分析经济运行中存在的问题，并提出解决问　期交流制度等等。制度的建立与健全有助于工作的开展和作用　题的办法，提交出高质量的审计报告。　的发挥，从而推动基金内审工作走上法制化、规范化，使得内审　（作者：柳长毅）　人员在工作中有法可依、有章可循。社保基金内部审计监督，要　（摘自《中圆审计报》（京），２００６．１２．１１．⑧）　四　审计文摘・２００７年２月１日－第２期