审计广角 事业单位“ 审计风暴＂引起的思考 青海省气象局财务核算中心 冶秀英 【摘要】社会公众对于“审计风暴”还是热烈欢迎的，普通老百姓看到了管理层的不合法内幕，纳税人也看到了自己血汗钱 的最终流向，这是服务于人民的进步。然而接下来面临的难题是违规事项要怎么整改？暴露的问题要怎么解决？怎样监督 控制整改的过程和审计本身的绩效？这需要法制的规范、行政的完善、审计制度的发展以及多方面联手配合。本文结 合审计风暴所反映出来的问题，提出了解决相关问题的方法。 ［关键词】事业单位审计风暴思考 一、前言 “审计风暴”是指国家审计署大量曝光在各部委预算资金 执行情况审计中发现的问题。其影响极大、来势凶猛，形象的反 映百姓对廉政建设的殷切期盼。审计历史悠久，产生于古 代，权力的制衡与分离是其滋生的土壤。对国家、对社会、对企 业．审计因其“防腐剂”的功能必然会长盛不衰、万众敬仰。但是 纵观二十年来国家审计在我国所暴露出来的相关问题以及这 些问题的解决结果却有待进一步完善。 （１）个人所得税未正确代扣代缴现象仍较普遍。个人所得税 代扣代缴工作中出现的一些不容忽视的问题，主要反映在以下 几个方面：①表内项目纳税，表外支出逃税。②分解整体支出， 税率适用单一。⑧税收变化，税款计算错误。④编外人员失 控，多处取得收入却不足额纳税。⑤单位替个人负担费用，未代 扣代缴个人所得税。 ｆ２１事业单位企业所得税管理薄弱。主要反映在以下两个方 面：①取得经营收入或应税收费项目，经营收入与成本不配比， 未足额缴纳企业所得税。②未正确计算扣除项目金额，少缴企 业所得税。 二、审计风暴中事业单位所暴露的问题 １、无收费许可乱收费问题 财政拨款、性收费、经营收入是事业单位的收入的主 要来源。从审计实行效果来看，事业单位的性收费多数是 实行预算外管理，即收费收入返还。存在的问题比较多，有的单 位为了小集体利益往往是实际收费项目多而收费许可项目少． 或者收费项目不好实际操作不具体，主要表现在有些单位按照 内部文件收费未申报办理收费许可．甚至有些单位干脆无收费 许可而收费。 ２、违纪违规现象转移问题 现在虽然事业单位财务大部分已经进入会计核算中心进 行集中核算，但有的单位为躲避财政监督．将部分收支转移到 所属的各类工会、学会、协会、内部职工食堂和物业管理部门以 及下属企业、单位等，有些单位账外设账导致存在一些违规违 纪行为“下沉”现象。 ３、事业支出超预算挤占专款问题 在年终进行收支结转时有些事业单位事业支出超支严重。 原因主要表现在：首先单位财力不足，自支自收人员多．预算无 力保证；挤占专项资金和代管资金、保证金现象存在，专项资金 不重视管理，只重申报，存在专项资金管理不规范问题 其次部 分单位控支不严，特别反映在招待费、会议费、交通费等支出方 面。 （３）取得应税收入未按规定取得。行政事业单位因为涉 税业务少，税法意识淡泊，在取得方面不规范，造成漏税。 主要反映在以下几方面：①物业、财产出租漏税。（ 经营收人漏 税。（ 收费收入漏税。 （４）忽视其他地方税种，未申报税款。行政事业单位的业 务所涉及税种很少．平时较少接触个人所得税、企业所得税以 外的其他地方税种，故有时发生一些业务会漏交部分小税种。 三、对事业单位所暴露问题的解决建议 １、注重审计执行跟踪督促．加大审计整改规范力度 审计机关必须要坚持“全面审计．突出重点”的方针． 严格的把审计的着力点放在以下四个方面：重点建设项目审 计、财政预算执行审计、经济责任审计和专项资金审计。注重在 开展经济责任审计中与固定资产投资审计、专项资金审计、财 政审计相结合，坚持离任、任中审计并举，把握好对重大决策、 重点部门、重点资金的审计监督。各级审计机关要做好上下结 合，对同类违法违规问题统一处罚处理口径，对同类项目统一 ４、事业单位在财务管理方面暴露的问题 这些主要表现在一下几个方面：ｆｌ１会计核算不规范．账务 处理不严谨，账目设置较随意，财务手续不健全，无证上岗。（２） 货币资金管理有漏洞，资金安全存在隐患。ｆ３）固定资产管理不 规范，存在国有资产流失隐患。（４）往来科目成了人为调节收支 的大水库。（５１收支票据管理、使用不合规定。（６）事企不分，一人 兼附事企双重身份，与经营有关的成本打人事业费，使得经营 审计方案，明确审计的深度和广度。在查透查深基础上．准确的 界定问题的性质。做到追究责任人员的法律责任到位，处罚处 理到位。与此同时，审计机关要进一步加强对审计移交案件处 理情况的督促落实和审计执行落实情况的跟踪检查．明确专门 的人员和机构，逐步形成制度，以便更为有效地发挥审计监督 的作用。各级审计机关要坚持审计结论的跟踪问效。实行审计 回访制度和结论落实反馈制度，采纳审计建议和意见以及相关 部门对法律责任和会计责任的追究．重点检查被审计单位执行 处罚处理等情况，确保提出的合理化建议能够得到采纳，查出 的问题得到整改，积极向有关监督部门、管理部门通报审计成 果，促进管理监督主体之间的信息共享．以便使审计结果不仅 要进入决策层，而且还应成为任职业绩证明书、领导者接 支出与收人严重不配比，并使会计信息不准确。 ５、事业单位在税收方面暴露出来的问题 任和离任的交接书、组织部门考察使用干部的参考书。 ２、加强财务制度建设．规范单位财务行为 ｏ ｔｌ 财经界 ３０９ 审计广角 财务制度是事业单位财务管理的行为规范和基本依据 财 务制度的建立健全是财务管理的重要任务之一。建立健全财务 制度，有利于各项财务活动有章可循、有法可依，实现财务管理 ｎ０法制化、规范化，有利于保证国家有关方针、的贯彻执 行。财务制度的制定，必须以国家有关法律、法规和方针、 为依据，紧密结合各个单位财务管理的客观实际．按照国家关 于制定财务部门财务制度的统一要求和规定进行，制定适合本 单位的综合性管理制度，如加强财务人员岗位职责、经费管理 制度等。单项的管理制度，例如加强汽油费、出差费、办公费等 管理制度。相关性的管理制度，如车辆管理制度、接待制度等 这样．可以从单位内部建立起有效的支出约束机制，做到有章 可循．并且严格按制度办事，以节约资金，堵塞漏洞．防止经费 支出中的跑、漏、冒、滴，最大限度地提高各项资金的使用效益 ３、加强收支管理．建立财务管理的内部控制制度 事业单位的收支管理，是财务管理中十分重要的工作，是 单位预算顺利完成的重要保证 加强收支管理，有利于单位组 织收入合理安排支小，有效地使用各项资金，提高资金使用效 益，保证单位预算顺利完成。在事业单位收入管理方面，主要是 对收入项目、标准以及收入进度等进行的管理。事业单位收入 包括财政预算拨款和单位自身组织的收入。由于各事业单位所 开展的业务１＝作的性质不同，其收入的取得方式、途径和管理 要求也不一样 首先，要认真执行国家的有关规定，根据现有条 件和优势，充分挖掘潜力，努力拓宽收入来源渠道。其次，要正 确处理好经济效益和社会效益的关系。第三，要根据不同收入 的性质，按规定实行分类管理。要对资金实行统一管理，统一核 单位应配备合格的财会人员，财会人员必须有从业资格证 书，对财会人员应实行“双重管理，财政为主”的管理，调换 财务人员应报政部门批准。以各种形式努力提高水平和财 会人员业务素质，促使其严格履行职责， 好领导参谋 ５、建立和完善事业单位税法普及工作以及个人所得税的 纳税申报制度 应加强对行政事业单位的税法宣传，特别是事业单位实行 会计委派制以后，应从多环节、多角度、多方位宣传税收， 使事业单位认识到向国家纳税的不仅仅是企业、个体工商户的 义务．只要发生了纳税事项自己同样有依法纳税的义务，增强 依法履行纳税义务的自觉性。要大力推行个人所得税自行申报 纳税的作法，对高收入、高职务、从多处取得收入的人要实行重 点宣传、监控，提高和强化个人所得税的征管力度。如果纳税人 不及时真实地申报纳税，就要追究其法律责任：如果发现偷逃 个人所得税，就要追究纳税人个人和代扣代缴人的法律责任。 参考文献： 【１］韩东平，钟姗．“审计风暴”后对我国审计模式改革的思考【Ｊｌ 技术经济与管理研究 ２ｏｏ６ ｆ２１汤小莉．“审计风暴时代”国家审计问责制度研究『Ｊ１．西安财经学 院学报 ２００９ ｆ３１邓琳．探析“审计风暴”ｌＪ１．知识经济，２０１０ ｆ４］龚超．从“审计风暴”看制度困境ｌ ＪＩ．中国管理信息化，２００５ ｆ５１冯小原，林禾．关注中国审计风暴Ⅲ．中国市场，２００８ ｆ６１王萍芝．审计结果公告制及其效应研究ｆＪ］．北京工商大学学位论 文．２００６ 算。 ４、加强会计队伍建设．把好财务人员，－Ｎ口关 （责任编辑：阳卓江） （上接第３０８页） 展战略的实施需要通过预算保证落实，并通过预算对战略执行 的结果实施控制，所以只有企业明确自己的战略目标，预算才 能真正发挥其作用，也就是说企业想完全实行全面预算管理体 系就要明确战略思想。 ２、明确预算指标 全面预算管理应当将业务、资金、信息、人力资源等整合起 来．将指标涉及到各个方面，可是现有很多企业全面预算指标 往往不太全面．且难于真实反映公司整体及各级各部门的实际 能力与贡献，这使全面预算在实践中遇到很大困难。冈此，要实 现真正的全面预算就首先要明确预算指标，为了避免由于信息 不对称而不能制定符合实际的预算目标，预算指标最好采用 “上下齐动”的模式，这样能使企业各部门之间充分沟通，做起 事来才会水到渠成 ３、明确企业预算编制方法 明确企业预算编制方法在实现全面预算巾也是至关重要 的一部分。固定预算编制方法简单但适应性很差：滚动预算、零 基预算、弹性预算虽科学，但编制难度大、工作量大，由此可见， 员工提供免费学习的机会，对优秀员丁给予适当的奖励来提高 员工的学习热情，凡事一旦有了热情，往往就会事半功倍。 ５、明确企业的考核制度 全面预算管理是一项涉及面广、牵扯人员多的系统工程， 为了确保预算指标的完成，应制订严格的预算考核制度。而为 了激发预算责任主体的积极性，完成预算目标，还应设计科学 合理、目标明确以及权责分明的考核指标体系，突 不同责任 主体业绩考核的责任重点、并将实际经营成果与预算目标进行 比较，找出产生差异的成因并进行分析，将责任落实到人。没有 考核，预算管理变得毫无意义。同时，应把预算考核与员工激励 机制结合起来。激励手段和方式应因人而异，对于涉及管理控 制范围广的责任主体．要加大考核力度和奖罚幅度，对员丁实 施公正的奖惩，以调动员１＝的积极性，激发员工的创造性，进而 引导员 的目标向全面预算目标靠拢，保证全面预算的有效实 施．． 参考文献： 【１】张含彦．企业实施全面预算管理的问题研究［Ｊｊ．现代企业文化 ２０１０；１１ 选择适合自己的预算编制方法是一门科学性的工作，选择其巾 适合自己的编制方法才能有效执行．企业也可以将儿种预算编 制方法结合起来使用 ４、明确员工必须要具备的综合素质 ［２】刘畅，田月昕．企业全面预算管理问题研究［Ｊ］．农业经济．２００７；５ ［３］杜建壮．企业推行全面预算管理问题的探讨 ．河北煤炭，２００６；３ 全面预算管理是一项庞大的系统工程，技术难度要求比较 高，所以企业员工的综合素质对企业实现全面预算管理起着重 要作用，他们的业务素质和１二作能力以及对全面预算管理的原 理、方法、运用计算机信息系统的能力如何等，对于能否成功有 效实施金而预算管理至关重要．因此对于实行全面预算管理而 言，企业员 的综合素质必须要提高。企业可以组织培训班．给 【４】王建宏．全面预算管理问题的成因及对策浅析［Ｊ】．华章，２００９；１４ ｌ５】石伟红．关于改善企业全面预算管理质量的思考【Ｊ】理论学刊 ２ＯＯ５：６ 【６］谢静．对于国有企业预算管理问题的几点思考ｆＪ】．现代商业 ２００７；１８ （责任编辑：祁彩云） ３ｌ０ 财经界 蹦
