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事业单位“审计风暴”引起的思考

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审计广角 事业单位“ 审计风暴"引起的思考 青海省气象局财务核算中心 冶秀英 【摘要】社会公众对于“审计风暴”还是热烈欢迎的,普通老百姓看到了管理层的不合法内幕,纳税人也看到了自己血汗钱 的最终流向,这是服务于人民的进步。然而接下来面临的难题是违规事项要怎么整改?暴露的问题要怎么解决?怎样监督 控制整改的过程和审计本身的绩效?这需要法制的规范、行政的完善、审计制度的发展以及多方面联手配合。本文结 合审计风暴所反映出来的问题,提出了解决相关问题的方法。 [关键词】事业单位审计风暴思考 一、前言 “审计风暴”是指国家审计署大量曝光在各部委预算资金 执行情况审计中发现的问题。其影响极大、来势凶猛,形象的反 映百姓对廉政建设的殷切期盼。审计历史悠久,产生于古 代,权力的制衡与分离是其滋生的土壤。对国家、对社会、对企 业.审计因其“防腐剂”的功能必然会长盛不衰、万众敬仰。但是 纵观二十年来国家审计在我国所暴露出来的相关问题以及这 些问题的解决结果却有待进一步完善。 (1)个人所得税未正确代扣代缴现象仍较普遍。个人所得税 代扣代缴工作中出现的一些不容忽视的问题,主要反映在以下 几个方面:①表内项目纳税,表外支出逃税。②分解整体支出, 税率适用单一。⑧税收变化,税款计算错误。④编外人员失 控,多处取得收入却不足额纳税。⑤单位替个人负担费用,未代 扣代缴个人所得税。 f21事业单位企业所得税管理薄弱。主要反映在以下两个方 面:①取得经营收入或应税收费项目,经营收入与成本不配比, 未足额缴纳企业所得税。②未正确计算扣除项目金额,少缴企 业所得税。 二、审计风暴中事业单位所暴露的问题 1、无收费许可乱收费问题 财政拨款、性收费、经营收入是事业单位的收入的主 要来源。从审计实行效果来看,事业单位的性收费多数是 实行预算外管理,即收费收入返还。存在的问题比较多,有的单 位为了小集体利益往往是实际收费项目多而收费许可项目少. 或者收费项目不好实际操作不具体,主要表现在有些单位按照 内部文件收费未申报办理收费许可.甚至有些单位干脆无收费 许可而收费。 2、违纪违规现象转移问题 现在虽然事业单位财务大部分已经进入会计核算中心进 行集中核算,但有的单位为躲避财政监督.将部分收支转移到 所属的各类工会、学会、协会、内部职工食堂和物业管理部门以 及下属企业、单位等,有些单位账外设账导致存在一些违规违 纪行为“下沉”现象。 3、事业支出超预算挤占专款问题 在年终进行收支结转时有些事业单位事业支出超支严重。 原因主要表现在:首先单位财力不足,自支自收人员多.预算无 力保证;挤占专项资金和代管资金、保证金现象存在,专项资金 不重视管理,只重申报,存在专项资金管理不规范问题 其次部 分单位控支不严,特别反映在招待费、会议费、交通费等支出方 面。 (3)取得应税收入未按规定取得。行政事业单位因为涉 税业务少,税法意识淡泊,在取得方面不规范,造成漏税。 主要反映在以下几方面:①物业、财产出租漏税。( 经营收人漏 税。( 收费收入漏税。 (4)忽视其他地方税种,未申报税款。行政事业单位的业 务所涉及税种很少.平时较少接触个人所得税、企业所得税以 外的其他地方税种,故有时发生一些业务会漏交部分小税种。 三、对事业单位所暴露问题的解决建议 1、注重审计执行跟踪督促.加大审计整改规范力度 审计机关必须要坚持“全面审计.突出重点”的方针. 严格的把审计的着力点放在以下四个方面:重点建设项目审 计、财政预算执行审计、经济责任审计和专项资金审计。注重在 开展经济责任审计中与固定资产投资审计、专项资金审计、财 政审计相结合,坚持离任、任中审计并举,把握好对重大决策、 重点部门、重点资金的审计监督。各级审计机关要做好上下结 合,对同类违法违规问题统一处罚处理口径,对同类项目统一 4、事业单位在财务管理方面暴露的问题 这些主要表现在一下几个方面:fl1会计核算不规范.账务 处理不严谨,账目设置较随意,财务手续不健全,无证上岗。(2) 货币资金管理有漏洞,资金安全存在隐患。f3)固定资产管理不 规范,存在国有资产流失隐患。(4)往来科目成了人为调节收支 的大水库。(51收支票据管理、使用不合规定。(6)事企不分,一人 兼附事企双重身份,与经营有关的成本打人事业费,使得经营 审计方案,明确审计的深度和广度。在查透查深基础上.准确的 界定问题的性质。做到追究责任人员的法律责任到位,处罚处 理到位。与此同时,审计机关要进一步加强对审计移交案件处 理情况的督促落实和审计执行落实情况的跟踪检查.明确专门 的人员和机构,逐步形成制度,以便更为有效地发挥审计监督 的作用。各级审计机关要坚持审计结论的跟踪问效。实行审计 回访制度和结论落实反馈制度,采纳审计建议和意见以及相关 部门对法律责任和会计责任的追究.重点检查被审计单位执行 处罚处理等情况,确保提出的合理化建议能够得到采纳,查出 的问题得到整改,积极向有关监督部门、管理部门通报审计成 果,促进管理监督主体之间的信息共享.以便使审计结果不仅 要进入决策层,而且还应成为任职业绩证明书、领导者接 支出与收人严重不配比,并使会计信息不准确。 5、事业单位在税收方面暴露出来的问题 任和离任的交接书、组织部门考察使用干部的参考书。 2、加强财务制度建设.规范单位财务行为 o tl 财经界 309 审计广角 财务制度是事业单位财务管理的行为规范和基本依据 财 务制度的建立健全是财务管理的重要任务之一。建立健全财务 制度,有利于各项财务活动有章可循、有法可依,实现财务管理 n0法制化、规范化,有利于保证国家有关方针、的贯彻执 行。财务制度的制定,必须以国家有关法律、法规和方针、 为依据,紧密结合各个单位财务管理的客观实际.按照国家关 于制定财务部门财务制度的统一要求和规定进行,制定适合本 单位的综合性管理制度,如加强财务人员岗位职责、经费管理 制度等。单项的管理制度,例如加强汽油费、出差费、办公费等 管理制度。相关性的管理制度,如车辆管理制度、接待制度等 这样.可以从单位内部建立起有效的支出约束机制,做到有章 可循.并且严格按制度办事,以节约资金,堵塞漏洞.防止经费 支出中的跑、漏、冒、滴,最大限度地提高各项资金的使用效益 3、加强收支管理.建立财务管理的内部控制制度 事业单位的收支管理,是财务管理中十分重要的工作,是 单位预算顺利完成的重要保证 加强收支管理,有利于单位组 织收入合理安排支小,有效地使用各项资金,提高资金使用效 益,保证单位预算顺利完成。在事业单位收入管理方面,主要是 对收入项目、标准以及收入进度等进行的管理。事业单位收入 包括财政预算拨款和单位自身组织的收入。由于各事业单位所 开展的业务1=作的性质不同,其收入的取得方式、途径和管理 要求也不一样 首先,要认真执行国家的有关规定,根据现有条 件和优势,充分挖掘潜力,努力拓宽收入来源渠道。其次,要正 确处理好经济效益和社会效益的关系。第三,要根据不同收入 的性质,按规定实行分类管理。要对资金实行统一管理,统一核 单位应配备合格的财会人员,财会人员必须有从业资格证 书,对财会人员应实行“双重管理,财政为主”的管理,调换 财务人员应报政部门批准。以各种形式努力提高水平和财 会人员业务素质,促使其严格履行职责, 好领导参谋 5、建立和完善事业单位税法普及工作以及个人所得税的 纳税申报制度 应加强对行政事业单位的税法宣传,特别是事业单位实行 会计委派制以后,应从多环节、多角度、多方位宣传税收, 使事业单位认识到向国家纳税的不仅仅是企业、个体工商户的 义务.只要发生了纳税事项自己同样有依法纳税的义务,增强 依法履行纳税义务的自觉性。要大力推行个人所得税自行申报 纳税的作法,对高收入、高职务、从多处取得收入的人要实行重 点宣传、监控,提高和强化个人所得税的征管力度。如果纳税人 不及时真实地申报纳税,就要追究其法律责任:如果发现偷逃 个人所得税,就要追究纳税人个人和代扣代缴人的法律责任。 参考文献: 【1]韩东平,钟姗.“审计风暴”后对我国审计模式改革的思考【Jl 技术经济与管理研究 2oo6 f21汤小莉.“审计风暴时代”国家审计问责制度研究『J1.西安财经学 院学报 2009 f31邓琳.探析“审计风暴”lJ1.知识经济,2010 f4]龚超.从“审计风暴”看制度困境l JI.中国管理信息化,2005 f51冯小原,林禾.关注中国审计风暴Ⅲ.中国市场,2008 f61王萍芝.审计结果公告制及其效应研究fJ].北京工商大学学位论 文.2006 算。 4、加强会计队伍建设.把好财务人员,-N口关 (责任编辑:阳卓江) (上接第308页) 展战略的实施需要通过预算保证落实,并通过预算对战略执行 的结果实施控制,所以只有企业明确自己的战略目标,预算才 能真正发挥其作用,也就是说企业想完全实行全面预算管理体 系就要明确战略思想。 2、明确预算指标 全面预算管理应当将业务、资金、信息、人力资源等整合起 来.将指标涉及到各个方面,可是现有很多企业全面预算指标 往往不太全面.且难于真实反映公司整体及各级各部门的实际 能力与贡献,这使全面预算在实践中遇到很大困难。冈此,要实 现真正的全面预算就首先要明确预算指标,为了避免由于信息 不对称而不能制定符合实际的预算目标,预算指标最好采用 “上下齐动”的模式,这样能使企业各部门之间充分沟通,做起 事来才会水到渠成 3、明确企业预算编制方法 明确企业预算编制方法在实现全面预算巾也是至关重要 的一部分。固定预算编制方法简单但适应性很差:滚动预算、零 基预算、弹性预算虽科学,但编制难度大、工作量大,由此可见, 员工提供免费学习的机会,对优秀员丁给予适当的奖励来提高 员工的学习热情,凡事一旦有了热情,往往就会事半功倍。 5、明确企业的考核制度 全面预算管理是一项涉及面广、牵扯人员多的系统工程, 为了确保预算指标的完成,应制订严格的预算考核制度。而为 了激发预算责任主体的积极性,完成预算目标,还应设计科学 合理、目标明确以及权责分明的考核指标体系,突 不同责任 主体业绩考核的责任重点、并将实际经营成果与预算目标进行 比较,找出产生差异的成因并进行分析,将责任落实到人。没有 考核,预算管理变得毫无意义。同时,应把预算考核与员工激励 机制结合起来。激励手段和方式应因人而异,对于涉及管理控 制范围广的责任主体.要加大考核力度和奖罚幅度,对员丁实 施公正的奖惩,以调动员1=的积极性,激发员工的创造性,进而 引导员 的目标向全面预算目标靠拢,保证全面预算的有效实 施.. 参考文献: 【1】张含彦.企业实施全面预算管理的问题研究[Jj.现代企业文化 2010;11 选择适合自己的预算编制方法是一门科学性的工作,选择其巾 适合自己的编制方法才能有效执行.企业也可以将儿种预算编 制方法结合起来使用 4、明确员工必须要具备的综合素质 [2】刘畅,田月昕.企业全面预算管理问题研究[J].农业经济.2007;5 [3]杜建壮.企业推行全面预算管理问题的探讨 .河北煤炭,2006;3 全面预算管理是一项庞大的系统工程,技术难度要求比较 高,所以企业员工的综合素质对企业实现全面预算管理起着重 要作用,他们的业务素质和1二作能力以及对全面预算管理的原 理、方法、运用计算机信息系统的能力如何等,对于能否成功有 效实施金而预算管理至关重要.因此对于实行全面预算管理而 言,企业员 的综合素质必须要提高。企业可以组织培训班.给 【4】王建宏.全面预算管理问题的成因及对策浅析[J】.华章,2009;14 l5】石伟红.关于改善企业全面预算管理质量的思考【J】理论学刊 2OO5:6 【6]谢静.对于国有企业预算管理问题的几点思考fJ】.现代商业 2007;18 (责任编辑:祁彩云) 3l0 财经界 蹦 

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