审计作业一

第一章至第三章 练习题 一、单选题

1．审计本质特征是（ ） A．合法性 B.真实性 C.效益性 D.性

A．鉴证 B.咨询 C.监督 D.服务

2．注册会计师对财务报表审计属于（ ）业务

3．各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当方法进行计价，列入会计报表金额正确，这属于认定中（ ）。 A．存在或发生 B．完整性 C．计价和准确性 D．权利和义务

4．在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能是（ ）。 A．财政审计 B.财务审计 C.财经法纪审计 D.效益审计

5．按业务循环组织实施方法称为（ ）方法。

A．分项审计方法 B.循环审计方法 C.抽样审计方法 D.控制测试法

6．根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系，其他业务利润属于业务循环中（ ）。 A．销售与收款循环 B.购货与付款循环 C.生产循环 D.筹资与投资循环 7.审计基本职能是（ ）。 A．经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济咨询

8． 按照注册会计师执业准则规定，财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表（ ）、公允性发表审计意见。 A．合法合规性 B.准确充分性 C.真实合法性 D.真实合规性

9．我国国家审计机关属于（ ） A．立法型国家审计机关 B．司法型国家审计机关 C．行政型国家审计机关 D．型国家审计机关

10．审计人员避免法律诉讼具体措施有（ ）

A．增强执业性 B．保持应有职业谨慎 C．强化执业质量控制 D．提取风险基金或购买责任保险

11．将审计分为国家审计、社会审计和内部审计分类标准是（ ） A.审计主体 B.审计内容 C.审计范围 D.执行审计地点 12．下列说法正确是（ ）。 A.内部审计必须于财会部门之外 B.内部审计不一定于财会部门 C.内部审计负责人可由财务部门负责人兼任 D.内部审计负责人可由总经理兼任

13．国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪行为所进行专项审计是（ ）。 A.经济效益审计 B.业务经营审计 C.管理审计 D.财经法纪审计

14．对基本建设项目和固定资产投资决策可行性研究进行审计属于（ ）。

A.事中审计 B.事后审计 C.局部审计 D.事前审计

15．（ ）主要应用于跨年度工程项目。 A.送达审计 B.事前审计 C.事中审计 D.事后审计

16．审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ ）开始审查。 A.会计凭证 B.会计账簿 C.会计报表 D.会计资料

17．在对被审计单位实施审计过程中，根据被审单位内部控制制度健全与否，确定采用局部审计或全部审计，抽查法或详查法，这体现了审计方法选用（ ） A.要适应审计目

B.要与被审计单位具体条件和实际需要相适应 C.要适合审计人员能力 D.要与审计方式或审计工作地点相适应

18、审计人员察看相关人员正在从事活动或执行程序属于（ ） A.追踪法 B.实验法 C.观察法 D.调查法

19、对固定资产、在产品、产成品和其他财产物质监盘一般采用（ ）方式。

A.突击 B.通知 C.重点 D.抽样

20.在获取银行存款存在证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行（ ） A.观察 B.询问 C.函证 D.监盘

21.中华人民共和国最高国家审计机关是（ ） A．中国注册会计师协会 B．审计署

C．会计师事务所 D．内部审计机构

22.国家审计机关权限是指（ ） A．监督检查权 B．调查取证权 C．审计监督权 D．行政处罚权

23.审计监督具有广泛性和直接性，但性往往受到是（

A．立法型国家审计机关 B．司法型国家审计机关 C．行政型国家审计机关 D．国际最高审计

）24.会计师事务所在业务上主要接受（ ）指导和管理。 A．各级 B．各级注册会计师协会 C．各级审计厅（局） D．委托单位内部审计机构

25.对内部审计机构有业务指导和监督职能是（ ） A．会计师事务所 B．上级主管部门 C．本单位主要负责人 D．国家审计机关

26．审计准则是用来规范注册会计师执行（ ）审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度保障。 A．历史财务信息 B．通用财务信息 C．一般财务信息 D．本期财务信息

27．全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行所有审计业务都是按照（ ）进行而采取控制和程序。 A．职业道德原则 B．注册会计师执业准则 C．国际审计准则 D．专业胜任能力

28．作为督导人员，还应当考虑助理人员（ ）等因素，合理确定对其工作进行指导，监督和复核方式及程序。 A．职业道德原则 B．工作经验 C．自身知识水平

D．专业胜任能力 二、多选题

1．审计是由专职机构和人员，对被审计单位财务收支及其他经济活动（ ）进行审查和评价性经济监督活动。 A．合法性 B.真实性 C.效益性 D.性

2．审计基本特征主要表现在（ ）。 A．机构 B.人员 C.工作 D.经济

3．审计与会计区别主要有（ ）。 A．产生基础不同 B.职能不同 C.方法不同 D.工作程序不同

4．审计总体目标是对被审计单位财政、财务收支（价。

A．合法合规性 B.真实性 C.有效性 D.准确性

5．管理当局会计报表认定种类包括（ ）

）进行审查和评A．存在或发生 B.完整性 C.权利和义务 D.估价和分摊 6．审计职能有（ ）。 A．经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济咨询

7．审计工作程序一般有（ ）。 A．准备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D.整改阶段

8．下列属于筹资与投资循环业务报表项目有（ ）。 A．管理费用 B.财务费用 C.营业费用 D.制造费用

9.受托经济责任关系是审计产生和发展社会基础，其含义为（ ）。 A.受托经济责任是不断演进

B.财产所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制 C.审计成为联系各方经济责任重要制约机制 D.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督

10.国家审计作为经济社会运行免疫系统，针对经济社会运行中障碍、矛盾和风险所在地发挥功能包括（ ）。

A．预防 B．揭示 C．抵御 D．评价

11.审计关系是指审计活动中多方面关系人之间构成相互关系。（ ） A．审计人 B．被审计人 C．审计委托人 D．经济责任人

12、管理层对财务报表认定中，与所审计期间各类交易和事项相关认定有（ ） A．发生 B．完整性 C．准确性 D．截止和分类

13、与期末账户余额相关认定有（ ） A．存在 B．权利和义务 C．完整性 D．截止和分类

14、与列报和披露相关认定有（ ） A．发生以及权利和义务 B．完整性 C．分类和可理解性 D．准确性和计价

15．国家审计机关基本职责是（ ） A．审计监督国家财政收支 B．审计监督与国有资产有关财务收支 C．审计监督上市公司财务收支

D．审计监督社会团体财务收支

16．注册会计师业务—相关服务中，包括（ ） A．对财务信息执行商定程序 B．代编财务信息

C．税务服务 D．管理咨询及会计服务等

17．注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失，可能承担法律责任有（ ） A．行政责任 B．民事责任 C．赔偿责任 D．刑事责任

18．审计人员防止发生执业过错措施有（ ） A．增强执业性 B．保持应有执业谨慎 C．强化执业质量控制

D．聘请熟悉注册会计师法律责任律师 19．按内容和目划分，审计可分为（ ）。 A.财政财务审计 B.财经法纪审计 C.经济效益审计 D.经济责任审计

20．按审计主体划分，可将审计分为（ ）。 A.国家审计 B.民间审计 C.内部审计 D.外部审计

21、经济效益审计包括（ ）。 A.业务经营审计 B.管理审计 C.经济责任审计 D. 绩效审计

22、按审计范围划分，审计分为（ ）。 A.全部审计 B.任意审计 C.就地审计

D.局部审计

23、按审计实施时间划分，审计分为（ ）。 A.全部审计 B.事前审计 C. 事后审计

D.事中审计 24、下列属于事中审计是（ ）。 A.费用预算执行过程审计 B.基本建设项目施工阶段审计 C.对固定资产投资决策可行性研究审计 D. 消耗定额执行过程审计

25、民间审计组织对企业年度会计报表审查可以属于（A.财政财务审计 B.报送审计 C.定期审计

D.事后审计

。 ）

26、详查法适用于（ ）。 A.被审计单位内部控制很不健全或无效 B.被审计单位会计核算工作质量较差 C. 有严重问题、非彻底检查不可专案审计 D.经济业务简单、会计资料较少

27、对于抽样审计，下列描述错误是（ ）。 A.审计效率较低 B.审计成本较详细审计高

C.其审计结论与被审单位实际情况会存在一些差异D.适用于小型企事业单位 28、审计取证方法包括（ ）。 A.检查记录或文件 B.检查有形资产 C.询问及函证 D.重新计算

29．国家审计机关基本职责是（ ） A．管理内部审计机构 B．领导民间审计组织 C．审计监督国家财政收支 D．审计监督与国有资产有关财务收支

30．国家审计机关在审计过程中，享有权限是（ A．监督检查权 B．行政处分权 C．行政处罚权 D．刑事处分权

31．我国注册会计师可以办理业务有（ ） A．审计业务

） B．会计服务 C．会计咨询 D．其他法定审计业务

32．中国注册会计师执业准则作用，主要体现在以下几个方面（ ）。

A．有助于提高行业服务质量 B．有助于评价行业服务质量 C．有助于降低审计风险 D．有助于促进审计经验交流

33．各审计项目质量控制要遵循全面质量控制和程序，以及（ ）等各方面管理要求。 A．专业胜任能力 B．工作委派 C．职业道德 D．业务承接

34．督导人员应当及时指导、监督和复核内容主要包括（ ） A．总体审计策略与具体审计计划 B．对重大错报风险评估

C．进行实质性测试所取得审计证据及形成审计结论 D．会计报表、审计调整事项和审计报告草稿 35．国家审计人员应遵守基本审计职业道德有（） A．严格依法 B．正直坦诚

C．客观公正 D．勤勉尽责和保守秘密 三、判断与改错题

1．一家会计师事务所既对被审计单位提供年报审计业务，又提供财务咨询业务，不符合审计性。（ ）

2．审计监督是对企业财务会计监督内容进行再监督。（ ）

3．审计人员对财务报表审计属于鉴证业务。（ ）

4．现代风险导向审计模式为：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。（ ）

5．“营业费用”项目属于业务循环中筹资与投资循环。（ ） 6．被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。（ ） 7．国家审计不具有经济鉴证职能。（ ）

8．审计对象包括被审计单位财务收支及其有关经营管理活动以及相应会计资料和其它相关资料。（ ）

9．审计对象不仅包括会计信息，还包括其反映经济活动。（ √ ） 10．审计目标是审查评价审计对象真实性、合法性和效益性。（ √ ） 11．审计与会计都对企业经营管理活动进行监督。（ ） 12．审计对象就是被审计单位各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体会计资料及其他相关资料。（ × ） 还包括被审计单位有关经营管理活动。

13．注册会计师对财务报表审计属于鉴证业务，注册会计是审计意见旨在保证财务报表可信赖程度。（ × ）不能“保证”，只能“提高”可信赖程度。

14．国家审计、民间审计和内部审计既相互联系，又各自、各司其职，在不同领域实施审计，各有特点，相互不可替代。（ ） 15．专项审计就是局部审计。（ ）

16．抽样风险是指审计人员根据样本得出结论和对总体全部项目实施与样本相同审计程序得出结论存在差异可能性。（ ）

17．在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，不可以使用非统计抽样方法。（ ）

18．监盘就是审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券等盘点。（ ）

19．重新计算也是审计中常用方法之一，其计算过程及结果记录可以作为书面证据。（ ）

20．上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，但不可以直接进行审计。（ ）

21．注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。（ ） 22．我国内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。（ ）

23．由于内部审计人员属于被审计单位，是“内部”，他们可以负责被审计单位内部控制决策与执行。（ ）

24．国家审计人员应当维护国家利益，也应当维护被审计单位合法权益及其他公共利益，这是国家审计人员职业道德要求之一。（ ） 25．未按特定审计项目取得必要和充分审计证据情况是重大过失。（ ）

26．会计师事务所建立职业风险基金、办理职业保险是注册会计师避免法律诉讼可选具体措施之一。（ ）

27．项目质量控制复核并不减轻项目负责人责任。（ ） 28．若审计项目组内部、项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，由审计组织负责人拍板后出具审计报告。（ ）

29. 在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息鉴证。（ ）

30．会计师事务所应当将性确认函、业绩评价及监控检查结果等与业务质量控制有关内容形成质量控制记录。（ ）

31．丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着，如果本所承接任何一项业务质量不符合相关要求，相应责任最终应当由主任会计师承担。（ ）

32．国家审计机关权限中，包括拥有调查取证权、采取临时强制措施权、行政处罚权、行政处分权等。（ ）

33．.按规定妥善保管审计工作底稿是注册会计师避免法律诉讼具体措施之一。（ ）

34．内部审计主要目是查错防弊，促使本部门或本单位改善经营管理，提高经济效益。 （ ）

35．在审计监督体系中，国家审计、社会审计与内部审计三者之间存在主导与从属关系。 （ ）

36．审计机关所进行审计均属于强制审计。（ ） 37．社会审计组织所进行审计均属于委托审计。（ ） 38．被审计单位群众检举该单位采购员王某有贪污舞弊行为，审计人员对王某所经办采购业务应采用详查法进行审计。（ ）

39．要求收函人证实所查证人欠、欠人款项是否相符，如相符可不必复函，如不相符则应复函一种方法称之为积极式函证法。（ ） 40．当被审计单位对存货实施盘点时，审计人员应当指挥盘点工作进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（ ）

41．国家审计署根据工作需要，可以在重点地区和部门派出审计特派员，设立审计派出机构。 （ ）

42．国家审计机关无权审查财政预算执行和财政决算。 （ ）

43．民间审计组织不得以降低收费方式招揽业务。 （ ） 44．民间审计组织即使发现委托单位缺乏正直品格，也不得拒绝接受委托。 （ ）

45．审计准则是审计人员签署最终审计意见时客观保证。 （ ）

46．如审计人员发现审计计划不能使审计项目质量控制得到根本保证，可变更既定审计计划。（ ）

47．项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出重大判断和在准备报告时形成结论作出客观评价过程。（ ）

48．由于执业环境特点或专业人员自身知识及经验局限性，完成审计任务必须借助专家咨询。（ ）

49．国家审计人员可以参照中国注册会计师执业准则有关规定确定和运用重要性。（ ） 四、审计实务分析题

1．注册会计师张三负责对上海xy大学2011年度会计报表中货币资金项目进行审计。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘现金前一天通知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；张三当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

2．A会计师事务所接受委托，审计B公司2011年度财务报表。C注册会计师取得2011年12月31日应收帐款明细表，于2012年1月15日采用积极式函证方式对重要客户寄发了询证函。C将与函证结果相关重要异常情况汇总如下表： 异常情况 1 函证编号 22 客户名称 甲 询证回函日回函内容 金额 期 2 57 乙 3 63 丙 30万08.01.22 购买B公司元 30万元货物属实，但款项已于07年12月25日用支票支付 50万08.01.19 因产品质量元 不符合要求，根据购货合同，于07年12月29日将货物退回。 万08.01.19 07年12月10元 日收到B公司委托本公司4 133 丁 代销货物万元，尚未销售。 70万地址 元 误，退回 要求：针对上述各种异常情况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应审计程序？

3．注册会计师王一在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。 上年审计中发现函证差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。 应收账款明细账中部分情况如下： A客户：余额185万元，账龄2个月； B客户：余额30万元，账龄9个月； C客户：余额4万元，账龄3个月； D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。

问： (1)对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户； 2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？

(2) 你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？为什么？ (3)若B客户回函表示该笔款项已于10.24付讫，你认为甲公司账上尚有30万元余额原因是什么？注册会计师应如何对此进行处理？ (4)如函证结果有较大差异，你认为注册会计师该怎么做？

4．2012年1月15日上午9时，审计人员对A公司库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账收入凭证3张，计2 520.00元；

(3)尚未入账支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)库存现金账面余额为1244.5元，2012年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2011年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制A公司库存现金监盘表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

审计原理与实务第一章至第三章参 一、单选题

1、D 2、A 3、C 4、D 5、B 6、A 7、A 8、A 9、C 10、D

11、A 12、A 13、D 14、D 15、C 16、C 17、B 18、C 19、B 20、C

21．B 22．C 23．C 24．B 25．D 26、A 27、B 28、D 二、多选题

1.ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABC 7.ABC 8.AB 9.ABCD 10.ABC

11.ABC 12.ABCD 13.ABC 14.ABCD 15.AB 16.ABCD 17.ABD 18.ABC 19.ABCD 20.ABC 21.ABD 22.AD 23.BCD 24.ABE 25.ACD 26.ABCD 27.ABD 28.ABCD 2

9．CD 30．AC 31．ABCD 32.ABD 33.ABCD 34.ABCD 35.ABCD 三、判断题 1.√ 2.√

3×。 注册会计师对财务报表审计一般属于鉴证业务，也有相关服务。 4×。现代风险导向审计模式为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。传统风险导向审计模式为：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。 5×。“营业费用”项目属于业务循环中销售与收款循环。 6√

7×。根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。 8√ 9√ 10√ 11√

12× 还包括被审计单位有关经营管理活动。 13．×不能“保证”，只能“提高”可信赖程度。 14. √ 15. × 16. √ 17. ×

18. × 监盘是监督盘点，不是盘点。 19. √ 20. × 21. √ 22. √ 23. ×

24. ×。国家审计人员除了要维护国家利益外，还应维护被审计单位合法权益及其他公共利益。

25. × 。未按特定审计项目取得必要和充分审计证据情况可视为普通过失。重大过失是指连起码职业道德都不保持，对业务或事物不加考虑，满不在乎。 26. √ 27. √

28. ×。意见分歧需要反复沟通形成一致看法。 29. √ 30. √ 31. ×

32.× 不是行政处分权，是“建议行政处分权”。 33. √ 34. √ 35. × “不存在” 36. √ 37. √ 38. √

39. × 将“积极式函证法”改成“消极式函证法” 40. × 审计人员不能作为盘点小组成员 41．√ 42．× 43．√ 44．× 45．√ 46．√ 47．√ 48．× 49. √

四、审计实务分析题

1． 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备做法不当。张三应当实施突击性检查。

（2）没有同时监盘总部和分部库存现金做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。

（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。

（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。

2.答：

针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。

针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。

针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款情况等。

针对第四种情况，确定正确地址，第二次寄发积极式询证函。 3.答：

(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占比重较大（占37.5%），而且上年函证差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊可能性较大，因此函证范围应相应大一些。 (2)对A公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对B公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对C公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短； 对D公司采用肯定

式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。

(3)如果B公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查核对10月24日以后银行对账单和银行存款日记账记录，查明30万元函证差异真实原因，必要时可追查该笔业务发生时有关原始凭证，以查明该笔款项是否真实存在。 (4)如果函证结果有较大差异，注册会计师首先要对此进行分析，查找差异原因。必要时应与债务人直接联系，做进一步核实，并要求被审计单位做必要调整。其次，注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现累计差错是多少，估算未被选中进行函证应收账款累计差错是多少。为取得对应收账款累计差错更加准确估计，注册会计师可以扩大函证范围。

4. 答：该单位现金管理问题：

（1）帐务不清楚。手续不完备也付款！应加强付款审核； （2）帐务处理不及时。应及时登记现金收支日记账；

（3）现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应查清原因并作出相应处理，督促出纳日清日结。 附：现金监盘表

账面检查核对记录 项 目 被审计单位: 盘 点 日 期: 盘点期间期初余额: 本期间凭证起号: 本期间凭证止号: 行次 A公司 金 额/元 备 注 实面12012年1月15日 1 1,981.32 5215本期间凭证借方合计(+): 2 本期间凭证贷方合计(-): 3 本期间末应有余额: 未记账收款合计(+): 未记账付款合计(-): 盘点日应有现金余额: 3,226.00 12.1.1至盘点日止收入 3,075.82 12.1.1至盘点日止支出 214=1+2-3 2,131.50 现金账面余额为1244.5元 5 6 2,520.00 1,556.00 0007=4+5-6 3,095.50 -887.00 负数为盘亏 实实存现金 - 应有余额: 8 其 差异说明:待查明 监盘人签字 ： 会计主管签字： 出纳签字：