论上市公司内部控制制度实施的几个要点

论上市公司内部控制制度实施的几个要点

摘要：近年来，中国经济处于高速发展阶段，中国上市公司发展很快，对国内其他企业发展示范作用。随着市场竞争越来越激烈，上市公司如何增强自身实力，提高市场竞争力，继续健康持续稳定的发展，是每个上市公司必须深思的问题。本文首先对上市公司内部控制制度实施的意义进行简要表述，提出了进一步促进公司内部控制制度实施的措施建议，对现阶段上市公司内部控制制度的健全具有一定的指导意义。

关键词：上市公司 内部控制制度 实施

随着中国社会主义市场经济体制改革的进一步深入，国内外市场环境已经发生了巨大变化，国内企业不仅要面临国内本土企业的竞争，还要面临外国企业的竞争，市场竞争非常激烈，如何在激烈的竞争中生存下去，是每个企业都要面临的首要问题。近年来，为了兑现加入世界贸易组织时的承诺，中国对外开放的程度不断加深，开放领域也逐渐增多。外国投资者来中国进行直接投资，引入了先进的管理理念，为了适应时代发展和环境变化，国家要求企业和事业单位提高管理水平，建立内部控制制度。内部控制制度帮助企业建立起完善的内部管理制度，提高企业管理水平，增强企业的国际竞争力。内部控制制度指的是企业和各个部门在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，帮助企业提高经营管理水平，拓展利润空间，增加企业经济效益。建立起完善的内部控制制度，有利于企业提高资源配置效率，增加企业的资源利

用效益，确保企业资产的完整性和安全性，增加企业的经营利润。 经过几十年的改革发展，中国企业的发展成果显著，中国的上市公司也增加了很多。上市公司的规模很大，是中国金融市场发展到一定时期的产物，中国的上市公司逐年增加，对国内其他公司起了良好的带头和示范作用。许多中国上市公司已经跻身世界著名公司行列，对中国公司的发展来说，具有非常重要的意义。上市公司的规模庞大，财务信息繁杂，更加需要实施内部控制制度，减少公司漏洞，杜绝挤占、挪用公司资源等现象的发生，完善公司的治理结构，保证财务信息的真实性和准确性，保护投资者的合法权益。 一、上市公司实施内部控制制度的意义

上市公司建立健全内部控制制度，对公司的经营发展具有重要意义。有利于公司提高管理水平，促进上市公司经营活动的合理化，确保企业资产的完整性和安全性，提高财务信息的准确度。近年来，国家非常重视企业内部控制制度的建设，专门下发了《企业内部控制基本规范》，促进企业内部控制制度的实施。上市公司建立健全内部控制制度，有利于公司的经营管理效率，确保公司经营利益。由于内部控制制度体系贯穿于上市公司经营管理的全过程，可以对各部门的工作形成有效监管，提高公司防范经营风险的能力，减少经营管理漏洞，减少公司不必要损失，确保公司资产的完整性和安全性。随着中国经济的发展，中国经济与世界经济的联系越来越紧密，市场竞争程度也愈来愈激烈，中国上市公司要想在激烈的市场竞争中利于不败之地，必须健全内部控制制度建设。与西方发达国

家的上市公司相比，中国上市公司的历史还很短，参与国际竞争的能力相对较弱，内部管理制度和规则相对不规范。中国上市公司通过建立健全内部控制制度，增强参与国际竞争能力，提高公司的市场认可度，增强上市公司实力，适应国内外市场环境发展的客观需要。上市公司需要发行股票，进行融资活动，对股民而言，上市公司股票的价值与自身的收益直接相关，公司建立内部控制制度，有利于公司管理水平的提高，有利于公司股票的发行，提高公司的社会声誉和影响力，进一步增强公司的市场竞争力。 二、上市公司实施内部控制制度的措施

（一）正视内部控制制度的作用，营造良好的公司内部环境 在一些上市公司里没有形成内部控制观念，管理者忽视内部控制制度的重要性，没有对内部控制制度的实施形成正确认识。在上市公司中存在治理结构不合理的问题，经营者掌握实际公司控制权，公司的其他股东无法对公司运营实行有效控制，当经营者与其他股东的利益出现冲突时，经营者按照自己的利益进行过度投资和过分在职消费，在一定程度上损害了其他股东的长远利益，影响了股东对公司的信任，提高了代理成本。公司领导层和管理层必须形成对内部控制制度的正确认识，在公司内加强对内部控制制度的宣传，营造良好的内部控制环境，自上而下的重视内部控制制度的实施，自觉按照内部控制制度工作。如果没有管理层的重视，公司的内部控制制度实施成功的可能性很小。公司要学会利用内部控制制度来管理公司，提高管理能力，增强防范经营风险能力，减少公司

内部经营漏洞，提高财务信息的准确性和透明度，优化公司的资源配置，提高资源的使用效率，有利于公司利润的增加和国际竞争力的提高。只有重视内部控制制度的建立，才能为内部控制制度的实施创造良好的内部环境，促进上市公司内部控制制度的实施，促进公司长远经营目标的实现。

（二）梳理业务流程，健全内部控制制度

在公司实施内部控制时，要站在公司的整体上看问题，从整体出发，建立具有公司特色的内部控制制度，企业内部建立内部控制制度要有原则，强调内部控制理念和基本控制要求，公司的内部控制制度要改变传统观念，打破传统公司内部控制的狭隘性。早期的企业内部控制集中于财务环节，注重会计核算和资产保护，使得公司忽略了其他环节的控制，造成了其他经营环节上的漏洞。随着现代公司制度的建立，市场经济迅速发展，公司的发展环境也发生了很大变化，要求公司必须建立现代内部控制制度，满足公司现代发展的要求，使得公司在激烈的市场竞争中增强自身实力，促进公司的长运发展。在一些上市公司中片面重视内部控制结果，忽视内部控制各个环节的重要性，出现了一些虚假控制报告信息，降低了公司财务信息的质量，影响了公司经营水平和社会形象，不利于公司的长期稳定发展。上市公司应建立全面、规范和科学的内部控制观念，从工作环节到控制报告，认真梳理企业工作流程，自始至终形成控制和监督，提高公司的经营管理水平，加强公司的内部控制力度，把内部控制制度的实施当作改善公司经营管理的一个新机遇，

促进公司治理结构的完善。上市公司作为中国经济发展中的重要组成部分，是中国企业发展的领头羊，对国内其他企业的发展具有示范作用，上市公司要结合自身发展的实际情况，考虑内部控制制度实施成本，建立起全面、规范的内部控制制度。

（三）建立公司风险管理机制，提高公司防范经营风险能力 08年美国发生次贷危机，后来危机由房地产行业蔓延到金融领域，爆发了金融危机，随后席卷美国，波及到世界其他国家和地区，在危机中许多美国老牌投资银行和上市公司破产，对美国经济的发展造成了一定的不利影响。金融危机虽然给许多行业造成了严重损失，但同时揭露了公司深层管理漏洞，公司防范风险意识薄弱，内部监督机制力度不够，增加了公司财务和管理漏洞，最终对公司造成了严重影响。除了要加强上市公司的内部控制制度建设，还要注意非上市公司和其他企业的内部控制制度实施，各个企业之间要相互监督，建立科学合理的协调合作关系。部分上市公司内部没有规范的风险管理体制，各个部门之间信息缺乏沟通，增加了内部控制制度实施的难度。上市公司要建立科学的公司风险管理体制，加强内部各部门之间的协调合作，共同建立风险管理体制，加强对公司内部财务审核的监管，提高公司防范经营风险的能力，优化公司的资源配置，提高公司经营效率，实现公司管理上的创新，转变传统控制模式，建立现代内部控制制度，提高公司的市场竞争力，有利于公司在竞争中立于不败之地。

（四）加强对内部控制工作的监督，充分发挥内部审计和外部

监督的作用

上市公司的经营效果不仅关系到公司经营者和员工的利益，还关系到购买公司股票的股民的利益。一些股民往往是把一辈子的积蓄投入到股市，如果公司的经营效果很差，股票价值一直下跌，对股民和公司大股东的根本利益会造成不利影响，影响到公司的融资行为，不利于上市公司的经营发展和规模的扩大。在加强公司内部控制制度建设的同时，必须注意发挥监督的作用，如果缺乏制度实施的监督，内部控制制度的实施将会是不完善的。公司要注意发挥内部监督的作用，在公司内部建立完善的内部监督制度，内部监督制度要分层设置，各个监督层面上分别设置四大要素：监督主体、监督对象、监督操作系统和监督效果评价，同时设立循环中枢，注意引入三项基础机制：灵敏的信息反馈机制、公正的绩效评价机制和严格的责任追究机制。在加强内部监督时，要注意发挥内部审计部门的作用，审计部门应独立于公司各个部门，公正科学的进行公司内部监督工作。外部监督也是非常重要的，上市公司要定期进行信息披露，是外部了解公司经营发展的有效途径，公司要保证财务报告信息的真实性和准确性，加强社会对上市公司内部控制工作的监督，促进公司经营管理水平的提高。 参考文献：

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