投资与创业第4期人工智能时代企业内部审计探讨胡 静 毛腊梅（铜陵学院，江苏南京 244061）摘 要：人工智能在最近几年渗透人们的生活，给各行各业带来了巨大的冲击，尤其是重复冗余的手工等行业。在审计工作中就有很多项内容是需要耗费大量的人力物力，数字化转型，云审计等平台的完善让企业内部审计能够更好的发挥作用。关键词：人工智能；数字化转型；云审计一、人工智能概述知的两点之间直线最短就是其中的一种，还有工程的预决（一）人工智能技术的四大分支算等等现实问题。我认为要想学习和创新各种智能算法，1.数据挖掘领域需先了解智能算法背后的逻辑和原理。比如遗传算法就是大数据时代，我们的日常生活集合在一起在研究员甚用计算机模拟筛选优良DNA的过程，优点是具有通用性，至是商家眼里就是由各种各样的数据组成的。数据挖掘是但无法保证全局最优和解不稳定等问题。传统的优化算法从海量数据中通过计算机算法搜寻到实用或隐匿其中的数一般针对结构化问题，对问题和条件有一个清晰的描述。据信息，将数据转化成各种有用信息和知识运用到各个领（二）人工智能的主要应用领域域，如市场分析、预算分配、生产控制等中。1.机器人领域通过事件的出现来发现隐藏的线索，从而找到看似不仅仅50年，机器人已经从一个只能在电视上看到的相关的事物背后的内在规律和联系，并以此来推测未来。科幻主题变成了现代社会里不可或缺的一部分。我们所熟发现商机等。知的索菲亚-史上第一个获得承认的公民身份机器人，2.模式识别领域与人类女性非常相似。它的皮肤是橡胶制成，尤其逼真，我们通常研究、探索身边事物或现象的时候，习惯于还可以做出62余种面部动作。还有一类能设想新信息寻找事物间的不同之处。而后根据事物或现象大的相同的PET聊天机器人，它通过设定的程序可以理解人类的语或相似点来分类，如字符识别、人脸识别等。是一个对现言，与人类通过语言实现交流。现在在大多数工厂里随处象或事物进行描述分析分类讨论的过程，比较成熟的有车可见机器人的身影，以及建造复杂的深海设备，探索人类牌号码的识别及图像处理等技术，简单来说就是一个比较难以到达的冰川世界，协助外科医生做手术等。的过程。从目前趋势来看，模式识别确实是未来发展的一2.语言识别领域个大方向，不过国内暂时能自主做模式识别的公司不超过这一分支与上面所说的机器人分支有重叠的部分。十个。原理是将声音和语言转换成可以处理的信号，有语音解锁3.机器学习领域(特定语音符号识别)、语音邮件的收发和未来的计算机输机器学习是一门由凸分析、逼近论、概率论、统计学、入输出等。其实很多年前语音识别就已经可以勉强应用算法复杂度理论等多门学科领域交叉组成。主要探索计算了，不过当时的在前沿研究与现在的困难差不多，都需要机怎么模仿或者实现人类的学习行为来获得新的知识或技发音规范且背景噪音在合理控制的范围内。能，将已有的知识架构进行重新整合，不断完善自身各方3.图像识别领域面性能以达到操作者特定需求。机器与人类学习过程中有这与人工智能技术四大分支中的模式识别有着异曲很多差别，较为显著的是现阶段的机器更适合简单且大量同工之妙，指的是运用计算机技术进行图像的理解、分析数据高效准确的预测。人类则更适合复杂状况下有限数据以及处理，以区别一系列模式的的目标和对象，最常见的做出决策。有汽车车牌号的识别、人脸识别以及图像去噪、雾天检测4.智能算法领域等。是人工智能一个相当重要的领域，图像识别领域偏重处理日常生活中一些特定问题的公式算法等，我们熟算法，但想要在算法方面创新还是有很大的难度。课 题：基于智能化时代背景应用型本科会计学人才培养模式研究；课题号：2017jyxm0462作者简介：胡静（1996—），女，安徽广德县人，本科，研究方向：会计学。·29·第4期投资与创业4.专家系统领域associati设计由此看出组织的目标就是内部审计的目标。是指有着特定技术和某方面经验的计算机智能程序为了帮助组织实现目标，内审部门检查组织的主要风险领系统，专家系统有专门的框架，它的核心是推理机。后台域，向董事会和管理层提供控制风险的见解和建议，以便操作采用的数据库信息系统与人脑非常相似，有着极其丰更加有效地规避重大风险。富的知识储备。能够运用已有的知识数据与推理技术更加数字转换的内部审计模式:部分内部审计部门开始使理性的去模拟专业人员解决相当棘手的问题。用商业智能门户,其在组织数据时结合重大风险领域和审（三）人工智能的三种型态计经验。能够让内部审计部门直接向审计委员会提供战略1.弱人工智能性的咨询意见，来支持对组织战略透明度和指导的需要，仅仅只擅长于某一方面的人工智能就是我们常说的同时对风险管理进行适当的监督。弱人工智能。例如，有一只AI阿尔法犬可以赢得国际象棋2.风险评估和规划世界锦标赛，但它只能下国际象棋。如果你问他如何把数传统内部审计模式：风险评估是针对可能出现的不利据更好地储存在硬盘上，他并不知道如何回答你。需要明情况或事件进行评价和综合的一个专业判断的过程。风险确的是弱人工智能并不是没有能力的人工智能，目前所有评估使得首席审计执官能够确定审计工作日程的先后次的人工智能系统都是弱人工智能。序。内部审计师在进行风险评估时考虑的因素有资产的变2.强人工智能现能力、管理水平和能力、内部控制的质量、上次审计的时“从经验中快速学习的广泛心理能力以及预先计划、间等。内部审计人员在内审系统中提交年度审计计划，供思维逻辑、解决问题和理解复杂思想”是美国心理学家审计委员会批准之前。先要与管理部门针对专项数据进行LindaGottfredson教授为智力下的定义。而强人工智能通常分析，它的成功与否取决于计划的完成程度。是指已经达到人类的智力水平，人的大脑可以做到的各个内部审计数字化转型模式：数字化审计趋向于自动方面它都能做到。不得不说的是创造强人工智能比想象中化，如萨班斯-奥克斯利法案，机器人流程自动化（PRA）难得多得多，以我们暂时掌握的技术还没有办法做到。几乎完成了所有项目。最为关键的是实时计划替代了审计3.超人工智能的年度计划，可以自动实时给出关键风险指标，使用人工NickBostrom（牛津著名人工智能方面思想家、哲学智能来分析和预测以推动审计计划。预测模型在审计开始家），他给超人工智能下的定义是“比目前已有的几乎所有前就能显示其可能产生的影响和董事会、审计委员会的满领域中最聪明的人类大脑还要更聪明。强的不仅仅是一般意度。这也为内部审计敏捷性的特点需要在不固定的时间知识和科学创新，还有人类最引以为傲的社交技能。”超和地点执行审计提供了便利。人工智能可以是比人类强一点儿，也可以是比人类强上亿3.审计业务万倍，相信这也是引起人们恐慌的很大一部分原因。传统的内部审计模式：审计业务通常是流程型的，审人工智能在很早之前就已经有专家开始研究，在最近计师必须进行完一个步骤才能到下一个步骤。数据方面需几年才成为大热行业，在各个国家掀起一场血雨腥风。给要业务部门和IT部门的支持。又因为数据分析在审计业工作内容重复，冗余的行业带来一场前所未有的变革，审务中是独立的步骤，在执行时带有强制性。计行业就是其中一种。我们通常了解到的内部审计与外部内部审计数字化转型：数字化转型后内部审计能够对审计相对应的属于企业内部的职能部门，独立性是审计的系统和数据的进行实时访问，促进了管理。共同审计师拥灵魂对内审来说就有些牵强，只能说是相对独立。以密切有他们所需要的信息，以便更深入地了解根本原因，并更关注组织风险为主线，把内部审计业务拓展到组织的风险有效地集中精力于他们最需要关注的领域。内部审计的组管理、内部控制与公司治理三大领域。随着人工智能的发织和其数据方便随时调出查看、分析。展，势必会对审计行业产生巨大的冲击，而内部审计可以4.审计报告通过数据做判断智能拦截违规活动，预警、修复错误数据传统的内部审计模式：内部审计部门对公司的业务活等。外部数据在审核时通过公司提供的大量数据，效率更动、内部控制提供审计报告。对出色业绩的肯定及改进建高范围更广，也更深入，其模式也会发生如下几种转变。议和纠正措施。管理层需要根据审计报告计划行动。后续二、企业内部审计模式转型程序中内部审计师对已报告的发现和建议（包括外部审计（一）内部审计模式转型师和其他人员的发现和建议）所采取行动的完整性、效果1.内部审计目标性和实效性进行评价。传统的内部审计模式：2003年6月,中国内部审计内部审计数字化转型模式：数字化转型之后内审人员·30·投资与创业第4期通过知识共享平台持续沟通取代了正式的审计报告。内部现有的基本软件系统，加强信息的传递与交流，实现内部审计员分享数据、信息和经验教训，在企业所有业务流程审计信息的有效收集和处理，内部审计信息化建设在大数中与管理层密切沟通与合作。由于在整个过程中持续监据背景下得到充分发展。测，内审人员可以利用PRA或智能流程自动化来处理损坏2.运用信息化成果，优化审计资源配置的流程或控制。内部审计通过对绩效、企业内部数据信息的测度，同陆斌【国际信息系统审计协会（ISACA）总裁】表示时明确不同数据之间的具体逻辑关系。采用数字化连续审从全球目前IT审计现状来看，内部审计的数字化转型过程计及外部审计获取关键信息，对数据进行有效处理和综合中，保护数据隐私必须重视起来且是一项长远艰巨的任务。控制。通过对信息系统的智能程序分析，协助内部审计决在加大审计工作的曝光率，加强IT审计的专业培训之后，策，实现对审计计划、审计计划安排、审计结果评价、审计内部审计的数字化变革才能顺利平稳的开展。而数字化转过程检查等的及时有效控制。及时准确地识别业务风险，型所使用的平台离不开企业健全的信息化建设。以便安排审计资源的分配。三、企业信息化建设（三）企业内部审计信息化建设的具体策略（一）当前企业内部审计信息化存在的不足对于业务信息系统的建设，随着相关技术的不断发展1.企业对内部审计的信息化建设不够重视和进步，审计部门可以通过内部信息流获取各部门共享的尽管大数据的概念及其技术应用渗透了我们生活中数据。数据的可用性大大增加,企业里的每一个部门都要的方方面面，但企业内部审计信息化仍然处于一个初级阶为为云审计平台提供开放、透明的接口和完整的数据信息。段。大多数企业对内部审计信息化建设并不够重视，甚至建立符合企业实际情况的云审计平台信息化建设中，为了于内部审计岗位都只是一个形设，实践中遇到的问题缺乏搭建统一的结构化数据库和各种非结构化数据库，企业应及时有效的协调解决办法。企业只关注主营业务的信息化根据实际运行情况建立云审计平台。有效解决了传统审计建设，为内部审计信息化建设投入相当少的资金和精力，模式中不同模块之间的连接障碍。在应用大数据技术的过大多还停留在基础数据查询和简单数据处理的层次上。程中，企业要拓展数据信息资源在企业内部的应用范围，2.外购信息化软件与企业业务不匹配采用各种有效方法规范非结构化信息，实现内部信息的有瞄准了大数据的发展趋势，市场上的许多软件制造效处理和利用。同时，基于审计应用平台，企业应促进内商为了满足现代企业的信息需求，已经开发了相关的内部部云服务的发展，这对企业管理具有重要意义。点位工程审计软件，用于企业日常活动中的一些常见业务。在实际采用智能实时监控。通过云审计平台实现了数据分析、挖的应用过程中，这些软件多表现出与业务系统不匹配的障掘和连续审计。企业在构建云审计平台时需要其他部门的碍，难以满足业务过程中积累的巨大数据处理。软件升级支持，为了有效获取各种数据资源：信息技术部可借鉴大和维护以及人才培养工作也严重滞后，外购软件的通病基数据的思想。本都显现出来了。企业内部审计信息化建设的脚步也因此四、企业内审人员自我修养停步不前。（一）人员知识储备3.内部审计的信息化程度有待提高作为内审人员，不仅仅是系统掌握审计知识，更要精目前，一些企业在应用相关软件进行数据分析和处理准把握内部审计标准，实时关注审计准则的变化，保持和方面缺乏熟练程度，传统的人工审计方法仍占据主要地位。提升专业胜任能力。为了与企业业务对接，对企业个各个内部审计信息化建设仍在起步阶段，开发的审计软件并没环节的业务活动进行审计，以发现可以改进的地方。这就有得到充分的应用，企业内部审计师的信息专业技能也不需要掌握生产环节，销售环节，投资环节的各个具体业务够充分。流程。（二）整合、优化资源配置（二）与审计对象沟通及表达能力1.全方位多角度获取信息内审部门可以说是一个相当特殊的部门，它不同于外现在一家成熟的企业数据信息量是相当庞大的，企业部审计完全独立于被审计单位。它属于公司内部职能部涉及到的各种客户信息，生产资料以及销售数据等等。这门，服务着企业，就好似企业的医生。但在审计时，部门或就要求企业各个部门积极配合，响应企业信息化建设的收个人很有可能是不配合的，尤其是当内审部门被归在财务集与处理。大多数公司都设计了扁平结构，以此来增加基部门之下的时候。被审计人员甚至会产生抵触情绪，这个层与管理层之间以及企业内部各部门之间的沟通。内部审时候的询问审计基本无效。语言文字表述在执行审计时相计应根据企业的实际情况，建立信息网络平台。利用企业当关键，既要能够问出想要了解的信息，又要顾及到被审·31·第4期投资与创业计人员的心理变化。握，而不是拘泥于细节条款的规定。职业道德规范的遵守（三）内审人员职业判断有赖于内部审计师的职业判断。在实务中，是否违背客观有趣的是，技术上的通用并不会完美的依照人的想象性因素，是否损害独立性原则，这都基于内部审计师的经实现。正如一位中美人工智能专家所说，人机关系的基本验与价值观的判断。内部审计师依赖于对数据的敏感以及模式并没有得以改变特别是一旦涉及价值观，至少目前为艺术的想象力，而不仅仅是数据分析。止仍然保持着主从关系。机器人其实一直力不从心，自动参考文献驾驶仪系统据说是最好的例子之一。该系统似乎已接近成[1]李东旭.审计的未来[J].北京:新理财.2017.熟，能够应付中低速的情况，但一旦进入高速状态。研究[2]吕洲敏.基于云审计的企业审计信息化发展[J].北京:商场现开发中还存在许多困难甚至漏洞，如事故破坏机制等。这代化.2018.话的意思是：一且事故难以避兔，两害相权取其轻，系统是[3]宗远卉.“互联网+”背景下现代审计的转型升级[J].北京:冶优先保护车外的人，还是汽车。金财会.2018.所以在我看来，内部审计这么一个对职业判断要求很[4]邱国峰,邢文.人工智能对会计审计职业的挑战[J].北京:中高的行业，对于企业来说很难实现人工智能完全替代。内国内部审计.2018.部审计师职业道德规范的制定也只是从宏观角度进行的把（上接第8页）是完善施工阶段的全过程投资控制工作，强化对施工阶段上，主要是做好以下几点工作，首先建设单位要编制规范施工质量、设计变更等方面的管理，理清建设单位与施工的招标文件。在编制招标文件时，依托法律法规的要求，单位的职责，便于在发生设计变更情况后，能够确定是建制定严格的招标要求，对施工单位的资质做严格的限制，设单位还是施工单位的责任。防止出现挂靠施工的现象，从源头上杜绝挂靠施工所带来（二）将全过程投资控制落实到施工设计方案上的投资规模增大的问题。其次建设单位要与施工单位就施对于建筑工程的全过程投资工作来说，需要不断优化工设计变更工作达成协议。这是为了防止部分施工单位出其管理，使其能够逐步完善各方面的管理工作，因此要将于索赔的目的，故意在工程造价工作上做手脚，然后再与全过程投资控制落实到施工设计方案上。通过在施工设计建设单位签订工程洽商变更书时，能够向建设单位进行索方案的制定阶段，规范信用体系的落实，要求中标单位必赔的现象。最后要对项目施工中所使用的材料数量、型号、须将中标书上的各项工作落实到位。如在施工设计方案的质量均作出具体而明确的规定，防止才建筑材料的采购和设计上，必须由专业的团队来进行。为了能够保证施工单使用环节出现超出投资预算的情况。位不违规施工，建设单位要与施工单位签订合同，在合同三、结语中对施工单位的各项职责做具体的规定。在施工设计方案对于建筑工程的全过程投资控制工作来说，是为了能的内容上，建设单位要与施工单位开展全方位的合作，对够推动建筑企业健康发展而采取的一项重要措施。在应用建筑工程施工设计方案中的内容进行细致的规划，就工作全过程投资控制措施时，需要对建筑工程的各个项目实际量、材料费用、设备费用等细节问题进行多方讨论，以得出情况进行分析，使建筑工程的各个单位均能够从中受益。能够符合建设单位与施工单位双方利益的方案。以完善施参考文献工阶段的施工，避免因施工中降低成本的需要，更改设计[1]陈芳芳.A大学建设项目全过程投资控制研究[D].齐鲁工业大方案所引发的建筑工程质量问题。学,2017.（三）规范建筑工程项目施工阶段的全过程投资工作[2]王吉飞.建筑工程的全过程投资控制分析[D].华北电力大学在规范建筑工程项目施工阶段的全过程投资工作学报,2017.·32·