探讨企业销售业务的内部控制制度设计

探讨企业销售业务的内部控制制度设计

作者：秦翠利

来源：《现代经济信息》2014年第20期

摘要：文章以企业销售业务为研究方向，分析企业销售业务的内部控制制设计应遵循的原则，并探讨内部控制制度的设计重点、设计控制目标以及具体的设计策略，以供相关人员参考所用。

关键词：企业；销售业务；内部控制；制度；设计

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-000-01 一、前言

企业销售业务的内部控制制度是指企业为了保证业务活动的正常开展，保证资产的完整与分全，查漏防弊，所制定和实施的政策与程序。内部控制制度作为企业管理体系中的一个组成部分，占据着极为重要、不可或缺的地位。因此，针对企业销售业务的特点，科学、合理地设计企业内部控制制度，保证该制度的落实与应用效果，也将显得很有必要。 二、企业销售业务内部控制制度设计应遵循的原则

针对我国企业销售业务的内部控制制度设计，必须遵循如下几点设计原则：⑴内部牵制原则。所设计的内部控制制度，可以分配给具有相互牵制关系的两个或两个以上岗位来完成，以便能通过内部牵制，防止滥用职权的现象出现。⑵系统全面性原则。系统性与全面性原则，主要是指企业销售业务的内部控制必须贯穿于企业的整个经营管理全过程中，且内部控制必须包含有生产、经营、管理多个方面的控制内容。⑶合法性原则。企业的销售业务内部控制制度，必须是严格按照国家有相关法律法规、行业方针政策所制订的。⑷权责明确原则。设计内部控制制度时，必须要保证权责明确，根据企业各部门、各岗位的性质与职能，明确规定其应该承担责任范围，并赋予其明确、合理的工作权限。 三、企业销售业务内部控制制度的设计重点及目标 1.企业销售业务内部控制制度的设计重点

关于企业销售业务内部控制制度的设计重点，主要体现在三点：首先，注重互相牵制性。一方面，每项销售业务均需要通过上、下级相互监督来完成；另一方面，每一项销售业务均需要经过企业不同部门的检查、审核与制约。通过以上两方面设计重点，保证企业每项销售业务活动均能顺利开展。其次，重视关键控制点。企业销售业务内部控制制度设计，需着重对业务

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处理过程中作用最大、整个业务活动中至关重要的关键点加强控制设计，保证内控制度能够起到把握控制全局的作用。再次，重视预防为主的设计。古语有云：“防患于未然”，而将这一理念应用于企业销售业务内部控制制度设计中时，主要是指对事前和事中的一种控制，通过预防控制，保证企业销售业务能够有条不紊的进行，从而将销售风险降至最低[1]。 2.企业销售业务内部控制制度设计的控制目标

⑴已登记入账的销售业务，必须保证已经发货给真实的客户；⑵已登记入账的销售数量，必须与实际销售的数量相同，并已正确开具收款账单；⑶销售业务的分类清楚、正确，每笔销售项必须及时记入明细账，并在核实无误后汇总；⑷建立起企业销售业务的授权批准、职务分离制度，以维护销售产品的完整性与安全性；⑸企业销售业务中的银行存款、现金等具有较强流动性，必须保证审核授权严格，以免被转移、挪用或者冒领。 四、企业销售业务内部控制制度的具体设计策略 1.订货环节的内部控制制度设计

在企业销售业务内部控制中，对订货环节的管控主要是通过销售业务处理流程中的管理功能来实现的。对订货环节进行合理、有效的控制，对不相容职务进行分离设计、授权设计，明确规定操作人员的权限，便可尽最大程度的保证销售业务发生的真实性，以及订单价格的合理性。订货环节的内部控制制度设计，主要通过如下几点来实现：

其一，建立详细的客户信用档案。通过客户信用档案的建立，使客户信息一目了然，由此来保证信用额度体系、信用额度审批机制设置的合理性与完整性，进一步保证客户赊销时间以及产品销售价格审批的合理性。其二，设计完善的销售业务授权批准程序。通过设计特殊业务批准程度权限、常规业务批准程序权限，使业务划分更加清晰，权责更加明确。其三，设计内部审核程序。针对单据的准确性与全面性，设计出严密的内部审核程序，在销售和生产过程中，可以对商品的种类、数目进行严格审核，审核不合格的单据禁止流向下一环节，以此来规避企业经济损失。

2.发货环节的内部控制制度设计

通过发货环节的内部控制，可以从有效的防止货物管理人员自行发货或是货物质量、数量不符合要求的现象存在。发货环节的内部控制制度设计由三点来完成：其一，设计关联票据的“双向轨迹”联查机制，以此来体现记账凭证、销售发票及相关单据之间的关联性，保证销售记录的完整性与真实性。其二，设计虚拟销售发票系统，根据该系统，使经配送主管确认过的出库单自动开具虚拟销售发票，以此来避免账单开具过程中少开、错开、重开发票的问题。其三，设计按顺序供货流程，通过此流程，使仓库工作人员可根据订单生成的出库单安排供货，

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并按照要货的紧急程度合理安排出库单顺序，充分考虑库存及供货需求，保证出库单严格遵循货物出库流程。

3.应收账款回收环节的内部控制制度设计

其一，设计实时提醒货款支付系统。针对分期付款或是延期付款业务，可利用实时提醒货款支付系统来督促客户及时付款，并准确记录客户支付的款项；其二，设计自动核销系统。该系统可通过销售发票与收款单的编号对应收账款进行自动核销，针对系统审核无对应关系的单据，再进行人工核销，以此来提高工作效率；其三，设计同步核销系统。该系统主要针对在信用期限内收回的货款同步、及时进行核销，并实时记录客户信用变动情况，对客户赊销额度进行动态调整；其四，设计风险评估系统。针对互期仍未收回的货款，可通过客户信息资料对风险进行评估，并准确记录于客户档案中，有针对性的制定或修改客户的信用及坏账预计期限[2]。

五、结束语

企业内部控制制度对于企业销售业务的良好与否起着直接的影响作用，因此，各企业必须提高对内部控制制度的重视。在内部控制制度设计中，严格遵循相关的设计原则，准确把握设计重点及控制目标，以保证内部控制制度设计的合理性与有效性，促进企业销售业务内部控制制度日益完善，进而为企业的经济效率与社会效率统一发展奠定基础。 参考文献：

[1]张洪亮.论制造业企业销售与收款业务的内部控制[J].经济师，2012，2（2）：162-164. [2]戚晓怡.浅谈企业销售与收款业务内部控制制度设计[J].时代金融，2014，6（6）：144-145.