生产企业出口退税案例分析

生产企业出口退税案例分析

第一种情况：进项税额小于销项税额时 1、

购进材料1000000元，进项税170000元，款未付

借：原材料1000000

借：应交税费-应交-进项税额170000 贷:应付账款1170000 2、

本月销售1500000元，其中出口300000元

（1） 内销

借：应收账款1200000

贷：应交税费-应交-销项税额204000 贷：主营业务收入-内销996000 （2） 出口（CIF价，FOB价为302000元） 借：应收账款302000 借:销售费用 -2000 贷：主营业务收入300000 （3） 按4%计算不允许免抵的税额 借：主营业务成本12000

贷:应交税费-应交-进项税额转出12000 （4） 本期应交为204000-170000+12000=46000元 （5） 税务部门批准按13%计算免抵税额

借：应交税费-应交-出口抵减内销产品应纳税额39000

贷：应交税费-应交-出口退税39000

（6） 缴纳税金

借：应交税费-应交-已缴46000 贷：银行存款46000

丁字帐分析应交税费-应交 借：应交税费-应交170000

借：应交税费-应交-出口抵减内销产品应纳税额39000 借：应交税费-应交-已缴46000

贷：应交税费-应交-销项税额204000 贷：应交税费-应交-进项税额转出12000 贷：应交税费-应交-出口退税39000

第二种情况A项：进项税额大于销项税额 3、

购进材料1600000元，进项税272000元，款未付

借：原材料1600000

借：应交税费-应交-进项税额272000 贷:应付账款1872000 4、

本月销售1500000元，其中出口300000元

（1） 内销

借：应收账款1200000

贷：应交税费-应交-销项税额204000 贷：主营业务收入-内销996000 （2） 出口（CIF价，FOB价为302000元） 借：应收账款302000 借:销售费用 -2000 贷：主营业务收入300000 （3） 按4%计算不允许免抵的税额 借：主营业务成本12000

贷:应交税费-应交-进项税额转出12000 （4） 本期应交为204000-272000+12000=-56000元

（出口退税）

（5） 因为当期留抵56000元大于税务部门批准按13%计算免

抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额

借：其他应收款-出口退税56000

贷：应交税费-应交-出口退税56000

（6） 收到出口退税

借：银行存款56000

贷：其他应收款-出口退税56000

丁字帐分析应交税费-应交 借：应交税费-应交272000

贷：应交税费-应交-销项税额204000 贷：应交税费-应交-进项税额转出12000 贷：应交税费-应交-出口退税56000

第二种情况B项：进项税额大于销项税额 5、

购进材料1300000元，进项税221000元，款未付

借：原材料1300000

借：应交税费-应交-进项税额221000 贷:应付账款1521000 6、

本月销售1500000元，其中出口300000元

（1） 内销

借：应收账款1200000

贷：应交税费-应交-销项税额204000 贷：主营业务收入-内销996000 （2） 出口（CIF价，FOB价为302000元）

借：应收账款302000 借:销售费用 -2000 贷：主营业务收入300000 （3） 按4%计算不允许免抵的税额 借：主营业务成本12000

贷:应交税费-应交-进项税额转出12000 （4） 本期应交为204000-221000+12000=-5000元（出

口退税）

（5） 因为当期留抵5000元小于税务部门批准按13%计算免

抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额，当期免抵为39000元-当期应退税额5000元=34000元

账务处理如下：借：其他应收款-出口退税5000

借：应交税费-应交-出口抵减内销产品应纳税额34000 贷：应交税费-应交-出口退税39000

（6） 收到出口退税

借：银行存款5000

贷：其他应收款-出口退税5000

丁字帐分析应交税费-应交 借：应交税费-应交221000

借：应交税费-应交-出口抵减内销产品应纳税额34000

贷：应交税费-应交-销项税额204000 贷：应交税费-应交-进项税额转出12000 贷：应交税费-应交-出口退税39000

以交定退，直到抵退完为止。按照进项税额的总数计算抵退金额。按照以上办法进行计算。

外贸企业的账务处理 1、购进时： 借：库存商品100000

借：应交税费-应交-进项税额17000

贷：应付账款117000 2、出口时： 借:应收账款150000

贷：主营业务收入150000 同时，计算不予免抵税金 借：主营业务成本4000

贷：应交税费-应缴-进项税额转出4000 3、计算出口退税：

借:其他应收款-应收出口退税款13000

贷：应交税费-应缴-出口退税13000

注：外贸企业有成品的专用（供货方开具），与商业企业会计账务处理一致。以专用上注明的税金进行退税计算及不能退税的计算。生产企业则是按照销售额计算退税及不能退税，但限额不能超过原材料的进项税额。